銀行審計(jì)的論文3000字
銀行審計(jì)的論文3000字
銀行審計(jì)的質(zhì)量直接決定著銀行審計(jì)工作的效果，也會(huì)對(duì)審計(jì)的地位和形象造成影響。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于銀行審計(jì)的論文3000字的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
銀行審計(jì)的論文3000字篇1
淺析基層人民銀行績(jī)效審計(jì)
摘 要：人民銀行開展績(jī)效審計(jì)，檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)部門公共資金、項(xiàng)目、政策期望目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是否達(dá)到或超過既定標(biāo)準(zhǔn)或要求，以及實(shí)現(xiàn)的手段和方式方法是否經(jīng)濟(jì)，尋求改進(jìn)途徑，促進(jìn)金融管理和服務(wù)水平的提高，是人民銀行內(nèi)審部門的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文就基層人民銀行開展績(jī)效審計(jì)的意義、目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法和指標(biāo)設(shè)計(jì)等問題進(jìn)行了初步探討。
關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì);指標(biāo)設(shè)計(jì);問題;對(duì)策
一、人民銀行績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)以及與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別
(一)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)
人民銀行績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)主要包括評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性指“從事一項(xiàng)活動(dòng)并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費(fèi)資源的最小化”，以較低的資源投入獲得同等質(zhì)量的效果才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)性;效率性指“投入資源和產(chǎn)出的產(chǎn)品、服務(wù)或其他成果之間的關(guān)系”，使用人、財(cái)、物和信息資源時(shí)，當(dāng)一定量的投入取得產(chǎn)出最大化，或者取得一定量的產(chǎn)出時(shí)實(shí)現(xiàn)投入最小化都可以稱之為效率性;效果性指“目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和從事一項(xiàng)活動(dòng)時(shí)期望取得的成果與實(shí)際取得的成果之間的關(guān)系”，主要關(guān)注的是一個(gè)項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)。
(二)績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別
1.審計(jì)目的不同。合規(guī)審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保證被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性;績(jī)效審計(jì)的目的是客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、經(jīng)濟(jì)和有效，提出建議，以促進(jìn)被審計(jì)部門工作效率的進(jìn)一步提高。
2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為現(xiàn)行的法規(guī)制度，標(biāo)準(zhǔn)明確，易于執(zhí)行;而績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)則相對(duì)復(fù)雜，具有一定模糊性。其標(biāo)準(zhǔn)主要包括定性和定量?jī)蓚€(gè)方面，對(duì)不易用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)衡量的因素，應(yīng)依據(jù)國家的政策及其有無社會(huì)效益或?qū)ι鐣?huì)的有益程度從性質(zhì)上進(jìn)行區(qū)分、肯定;對(duì)于可用一定指標(biāo)加以量化的并且具有可比性的因素，可根據(jù)實(shí)際情況用目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、平均標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、法定標(biāo)準(zhǔn)、互為標(biāo)準(zhǔn)等來選擇評(píng)定。
3.審計(jì)方法不同。傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)方法主要是現(xiàn)場(chǎng)檢查和審閱;績(jī)效審計(jì)則不僅包括這些方法，還包括分析、論證、評(píng)價(jià)等。
4.審計(jì)作用不同。傳統(tǒng)審計(jì)的作用是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全合規(guī);績(jī)效審計(jì)的作用主要是改善被審計(jì)部門的管理水平，促進(jìn)其工作效率的提升，具有建設(shè)性作用。
二、基層人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)
設(shè)計(jì)科學(xué)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，是開展績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分析的前提。由于績(jī)效審計(jì)的多樣性特征以及評(píng)價(jià)事項(xiàng)的千差萬別，一般不應(yīng)開展全面的績(jī)效審計(jì)。因此，在開展某項(xiàng)績(jī)效審計(jì)之前，必須要明確具體的審計(jì)項(xiàng)目。本文選擇基層央行的調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門為審計(jì)對(duì)象，進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)，其基本內(nèi)容如下：
(一)行政公共資源利用績(jī)效審計(jì)
主要對(duì)調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門利用行政公共資源的經(jīng)濟(jì)性和效率性進(jìn)行審計(jì)。一是物資資源績(jī)效審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)服務(wù)環(huán)境與條件能否滿足業(yè)務(wù)需要;業(yè)務(wù)信息化程度是否達(dá)到服務(wù)要求;在保證工作質(zhì)量的前提下，資源的使用是否有效和盡量節(jié)約;是否存在保管措施無力等現(xiàn)象;金融服務(wù)創(chuàng)新項(xiàng)目的資金投入是否達(dá)到最佳效果等。二是崗位資源績(jī)效審計(jì)。檢查崗位設(shè)置是否合理;各個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限是否明確、清晰;是否避免了重復(fù)工作或者人員閑置和過剩，并通過實(shí)地考核各崗位的業(yè)務(wù)量計(jì)算調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門人員配置的合理性。
(二)行政管理績(jī)效審計(jì)
重點(diǎn)審計(jì)決策機(jī)制、工作目標(biāo)、工作計(jì)劃等行政管理的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性。一是組織管理審計(jì)。審計(jì)該部門負(fù)責(zé)人是否理解和履行自身在績(jī)效管理中的引導(dǎo)職責(zé);是否根據(jù)工作需要及時(shí)召開專門會(huì)議，傳達(dá)上級(jí)行有關(guān)工作會(huì)議精神和國家金融法律法規(guī)、方針政策;是否建立完善的決策機(jī)制，其管理決策、重大事項(xiàng)是否經(jīng)過集體研究;是否制定工作計(jì)劃，計(jì)劃制定的是否全面、合理、可行，有無落實(shí)計(jì)劃的措施。二是人員管理審計(jì)。首先，檢查該部門人員年齡、學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)及工作經(jīng)歷等是否能夠滿足或勝任相關(guān)業(yè)務(wù)的工作要求;是否定期不定期進(jìn)行思想教育和相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高調(diào)統(tǒng)人員的勝任能力;關(guān)注管理者間相互協(xié)調(diào)、相互配合的默契程度以及員工參與管理程度;關(guān)注現(xiàn)有崗位是否能夠充分發(fā)揮崗位人員的能力，現(xiàn)有的工作安排是否存在改善的空間;是否建立科學(xué)合理的工作考核激勵(lì)機(jī)制，這有助于進(jìn)一步挖掘員工的潛力，充分發(fā)揮職工的積極性與創(chuàng)造性;關(guān)注員工的滿意度，具有較高員工滿意度的部門有利于促進(jìn)各項(xiàng)工作的高效完成。
(三)內(nèi)部控制績(jī)效審計(jì)
通過檢查內(nèi)部控制體系建設(shè)和內(nèi)控措施實(shí)施情況，評(píng)價(jià)調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門內(nèi)部控制的效率性和效果性。一是內(nèi)控制度審計(jì)。通過檢查是否建立、健全崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、工作制度等內(nèi)控管理制度，是否隨著管理要求的變化對(duì)內(nèi)控制度及時(shí)修訂以及內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，即內(nèi)控制度健全率、及時(shí)修訂率、有效執(zhí)行率，進(jìn)而評(píng)價(jià)其內(nèi)部管理效率。二是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)。檢查是否根據(jù)本行、本部門的實(shí)際情況和特點(diǎn)，形成對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法體系，對(duì)由于控制缺失造成的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)識(shí)別，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施，評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。三是控制活動(dòng)審計(jì)。檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行各類業(yè)務(wù)審批、事務(wù)決定等權(quán)限控制，評(píng)價(jià)其控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的合理性以及授權(quán)審批控制的管理效率。四是信息與溝通審計(jì)。通過檢查其是否建立內(nèi)部橫向和縱向信息溝通機(jī)制，是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)行文件，是否將各類業(yè)務(wù)情況、建議和重要事項(xiàng)及時(shí)向上報(bào)告，評(píng)價(jià)其是否存在信息溝通缺失或效率低的問題，確保其業(yè)務(wù)流程的運(yùn)作效率和效果。五是監(jiān)督檢查審計(jì)。檢查部門負(fù)責(zé)人是否定期對(duì)本部門內(nèi)部控制狀況進(jìn)行檢查，部門是否定期對(duì)下級(jí)行相關(guān)部門開展管理檢查，評(píng)價(jià)其監(jiān)督檢查的有效性。
(四)業(yè)務(wù)管理績(jī)效審計(jì)
重點(diǎn)審計(jì)履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)的效率性和效果性。一是金融統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)績(jī)效審計(jì)。通過檢查重要操作記錄率、安裝防病毒軟件率、系統(tǒng)升級(jí)備份率、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)雙機(jī)異地備份率、備份介質(zhì)銷毀審批率、數(shù)據(jù)檔案資料保管合規(guī)率、金融統(tǒng)計(jì)工作違規(guī)處罰率、發(fā)布金融統(tǒng)計(jì)資料率等業(yè)務(wù)行為操作，評(píng)價(jià)其金融統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)操作實(shí)施效率和管理效果。二是企業(yè)征信管理績(jī)效審計(jì)。通過對(duì)企業(yè)申領(lǐng)貸款卡資料完整率、發(fā)放貸款卡及時(shí)率、送達(dá)行政許可及時(shí)率、貸款卡年審?fù)瓿陕?、辦理年審及時(shí)率、金融機(jī)構(gòu)違規(guī)行為處罰率等內(nèi)容進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)其企業(yè)征信業(yè)務(wù)操作實(shí)施效率和管理效果。三是個(gè)人征信管理績(jī)效審計(jì)。檢查查詢信用報(bào)告資料完整率、代理查詢提供證件率、司法部門查詢資料完整率、個(gè)人信用信息數(shù)據(jù)庫用戶密碼及時(shí)更換率、個(gè)人提出異議處理資料完整率、異議申請(qǐng)向征信服務(wù)中心及時(shí)轉(zhuǎn)交率、異議回復(fù)函及時(shí)通知領(lǐng)取率等內(nèi)容，評(píng)價(jià)其企業(yè)征信業(yè)務(wù)操作實(shí)施效率和管理效果。
(五)工作效果績(jī)效審計(jì)
一是審計(jì)評(píng)價(jià)工作目標(biāo)完成情況，是否實(shí)現(xiàn)年初制定的工作目標(biāo)，是否取得預(yù)期效果，并分析影響工作效果的因素，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其工作效率提升。二是查看調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門受表彰或處分情況以及所在單位和上級(jí)行對(duì)被審計(jì)部門的考核情況，分析其與同級(jí)部門存在差距的原因，尋求提升工作管理水平的有效途徑。三是審計(jì)該部門服務(wù)效果，調(diào)查了解金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、個(gè)人對(duì)該部門金融服務(wù)的滿意程度，綜合評(píng)價(jià)其工作效果。
三、目前基層人民銀行績(jī)效審計(jì)存在的問題
(一)缺乏統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)評(píng)估體系
目前人民銀行尚未制定出臺(tái)統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)程，對(duì)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容和方式未明確規(guī)定，基層人民銀行開展績(jī)效審計(jì)只能按照自己的理解去制定指標(biāo)體系，審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不一致、指標(biāo)之間輕重權(quán)衡不統(tǒng)一，指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法不同都容易造成評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏合理性、公平性，最終影響指標(biāo)量化和綜合評(píng)價(jià)效果。
(二)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主觀隨意性較大
評(píng)價(jià)結(jié)果主要取決于審計(jì)人員對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的掌握尺度和對(duì)績(jī)效審計(jì)的理解程度，很可能出現(xiàn)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等有關(guān)事項(xiàng)做出不恰當(dāng)?shù)目?jī)效審計(jì)判斷，從而導(dǎo)致被查部門難以適從，績(jī)效審計(jì)的引導(dǎo)作用難以實(shí)現(xiàn)。
(三)被審計(jì)對(duì)象對(duì)績(jī)效審計(jì)理解不夠
被審計(jì)對(duì)象缺乏績(jī)效管理意識(shí)，造成工作中自身在履行績(jī)效管理職責(zé)時(shí)引導(dǎo)不夠，績(jī)效管理工作空缺。同時(shí)在審計(jì)過程中，與審計(jì)人員的溝通存在障礙，不能為審計(jì)人員提供為其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容，影響審計(jì)效果。
(四)審計(jì)人員的績(jī)效審計(jì)水平有待提高
績(jī)效審計(jì)既要查出問題，又要宏觀分析問題，要求審計(jì)人員既要有傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)能力，又要能夠深刻理解所審計(jì)的業(yè)務(wù)和績(jī)效審計(jì)的實(shí)質(zhì)，以便發(fā)現(xiàn)績(jī)效不高的原因，提出改進(jìn)的對(duì)策和途徑，這樣才能對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有較全面的把握，在評(píng)價(jià)服務(wù)績(jī)效時(shí)形成深刻而中肯的判斷和分析。但目前在人民銀行內(nèi)部，尤其是基層行對(duì)績(jī)效審計(jì)知之甚少，審計(jì)人員由于長期從事合規(guī)性審計(jì)，在開展績(jī)效審計(jì)時(shí)難免存在思維定式，習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊，不能跳出就事論事的傳統(tǒng)審計(jì)思維模式的束縛，導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)工作難以深入研究和開展。
四、相關(guān)建議
(一)建立科學(xué)合理的績(jī)效審計(jì)評(píng)估體系
研究制定系統(tǒng)性、操作性較強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)工作制度和內(nèi)審評(píng)價(jià)操作指南，逐步建立起符合人民銀行內(nèi)部管理體制的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，明確內(nèi)審部門開展績(jī)效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，以指導(dǎo)開展績(jī)效審計(jì)。
(二)強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐
一是結(jié)合人民銀行工作性質(zhì)和金融服務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)績(jī)效審計(jì)的學(xué)習(xí)和研究，將績(jī)效管理理念合理貫穿于人民銀行審計(jì)工作。二是在具體實(shí)施績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)的目標(biāo)定位要高，要突破合規(guī)審計(jì)的局限，對(duì)績(jī)效管理情況進(jìn)行深挖掘、深加工，深入分析影響被審計(jì)對(duì)象績(jī)效的主要因素，真正實(shí)現(xiàn)從績(jī)效管理的角度衡量、評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的績(jī)效水平。
(三)加強(qiáng)審計(jì)人員與被審計(jì)部門的溝通
合理的績(jī)效審計(jì)方案是高效完成績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵，審計(jì)人員在制定方案時(shí)，要加強(qiáng)與被審計(jì)部門的溝通，征求上級(jí)行對(duì)口部門的相關(guān)意見和建議，確保審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容全面、貼近業(yè)務(wù)實(shí)際、有較強(qiáng)的可操作性，為審計(jì)人員對(duì)其績(jī)效管理水平進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)做好基礎(chǔ)工作。
(四)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
由于績(jī)效審計(jì)大部分指標(biāo)評(píng)價(jià)通過定性分析完成，工作質(zhì)量高低在很大程度上取決于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，因此重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高是開展績(jī)效審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)審部門應(yīng)通過培訓(xùn)座談和參與具體績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目等形式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的能力，力求反映出具有針對(duì)性、前瞻性的問題，提出具有宏觀性、權(quán)威性的對(duì)策建議，加快從合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)的轉(zhuǎn)型。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙保卿，《績(jī)效審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》[G]，《復(fù)旦大學(xué)出版社》,2007年5月。
[2]李向明，《對(duì)基層國庫業(yè)務(wù)績(jī)效審計(jì)的思考》[J]，《中國內(nèi)部審計(jì)》,2009年11月。
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