銀行審計(jì)的論文3000字

　　銀行審計(jì)的論文3000字篇2

　　淺談中央銀行的和諧審計(jì)

　　摘 要：黨的十七大報(bào)告指出構(gòu)建和諧社會(huì)，做為中央銀行的內(nèi)部審計(jì)部門積極做出響應(yīng)，并結(jié)合工作實(shí)際，在構(gòu)建和諧社會(huì)中發(fā)揮作用，樹立和諧審計(jì)的理念，并貫穿于各項(xiàng)審計(jì)工作的始終。

　　關(guān)鍵詞：中央銀行;內(nèi)部審計(jì);和諧

　　一､當(dāng)前中央銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題

　　(一)對(duì)央行內(nèi)部審計(jì)工作的理解存在誤區(qū)

　　中央銀行內(nèi)部審計(jì)部門成立以來(lái)，隨著審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大､審計(jì)層次的不斷深入，對(duì)中央銀行各職能部門的監(jiān)督力度不斷增強(qiáng)，但有些部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解還存在誤區(qū)，尤其是一些被審計(jì)對(duì)象(包括單位､部門和個(gè)人)更是如此，他們通常認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門就是單純的挑毛病､找問(wèn)題的部門，內(nèi)部審計(jì)工作的開展就是為了找到多少毛病和問(wèn)題，在潛意識(shí)里對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在或多或少的排斥情緒，與內(nèi)審干部之間保持著一定的界限，甚至在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，被審計(jì)對(duì)象存在不配合審計(jì)的現(xiàn)象，形成了相對(duì)缺乏和諧的審計(jì)環(huán)境，而這種缺乏和諧的審計(jì)環(huán)境不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展和審計(jì)效能的發(fā)揮，并且一旦這種缺乏和諧的審計(jì)環(huán)境蔓延開來(lái)，對(duì)整個(gè)中央銀行內(nèi)部審計(jì)的生存空間都提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

　　(二)履行同級(jí)監(jiān)督職能困難顯現(xiàn)

　　《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》規(guī)定，中央銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)､分級(jí)管理､監(jiān)督同級(jí)､下查一級(jí)”的原則履行同級(jí)監(jiān)督職責(zé)，但長(zhǎng)期以來(lái)，各級(jí)內(nèi)審部門始終反映開展同級(jí)審計(jì)困難很大，同級(jí)監(jiān)督的有效性一直難以充分發(fā)揮。關(guān)于這一問(wèn)題產(chǎn)生原因的分析和研究較多，大多數(shù)強(qiáng)調(diào)被監(jiān)督的各職能部門與內(nèi)審部門級(jí)別相同，同級(jí)監(jiān)督的權(quán)威性不夠，內(nèi)審干部的利益與被監(jiān)督的各職能部門有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，在審計(jì)工作中存在畏難情緒，以及內(nèi)審部門的相對(duì)獨(dú)立性不足，等等，而解決辦法通常是建議實(shí)行內(nèi)審派駐制，并賦予內(nèi)審部門更高的級(jí)別，以確立內(nèi)審部門的地位，但這樣的解決方案在現(xiàn)階段是很難實(shí)現(xiàn)的。

　　(三)“事實(shí)確認(rèn)”､“落實(shí)責(zé)任”阻力重重

　　中央銀行內(nèi)審項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)檢查，在經(jīng)過(guò)進(jìn)點(diǎn)會(huì)談､審計(jì)分析､制作工作底稿等程序后，要進(jìn)入事實(shí)確認(rèn)階段，落實(shí)相關(guān)責(zé)任人，并最終形成審計(jì)報(bào)告，而往往在事實(shí)確認(rèn)階段阻力較大，需要耗費(fèi)很多的時(shí)間和精力，在問(wèn)題上討價(jià)還價(jià)，甚至存在不予確認(rèn)的現(xiàn)象，使審計(jì)工作不能夠順利進(jìn)行，這個(gè)問(wèn)題的產(chǎn)生存在一定的客觀因素，即審計(jì)和被審計(jì)是一組相對(duì)矛盾體，但我們同樣也不能忽視開展審計(jì)工作的方式方法，現(xiàn)行的審計(jì)模式通常是審計(jì)人員調(diào)閱資料后，按照分工情況單獨(dú)完成審計(jì)工作，審計(jì)過(guò)程中缺乏與被審計(jì)對(duì)象的溝通，且所查問(wèn)題不論大小，“眉毛胡子一把抓”，過(guò)多地強(qiáng)調(diào)審計(jì)問(wèn)題的數(shù)量，沒有顧及被審計(jì)對(duì)象的情緒。

　　(四)問(wèn)題整改不徹底，審計(jì)效能被降低

　　審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)審部門對(duì)下級(jí)被審計(jì)對(duì)象發(fā)《內(nèi)審結(jié)論和處理意見》，對(duì)同級(jí)被審計(jì)對(duì)象發(fā)《內(nèi)審意見書》，要求被審計(jì)對(duì)象及時(shí)整改，但往往本次審計(jì)出來(lái)的一些問(wèn)題，在下次審計(jì)時(shí)仍然存在，或者沒有整改徹底，一些存在風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣作法依然在延續(xù)，審計(jì)效能被部分降低了。形成這個(gè)結(jié)果的原因是雙方面的，既有被審計(jì)對(duì)象的因素，也有內(nèi)審部門的因素，被審計(jì)對(duì)象主要是對(duì)審計(jì)部門提出的整改意見重視程度不夠，沒有制定完善的整改措施，對(duì)一些暫時(shí)難于解決的問(wèn)題甚至沒有制定整改措施，造成內(nèi)審部門提出的問(wèn)題沒有及時(shí)得到整改，而內(nèi)審部門的因素主要是實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，過(guò)于專注檢查問(wèn)題，沒能對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行深層次地剖析，站在被審計(jì)對(duì)象的角度對(duì)問(wèn)題提出合理的､可操作性強(qiáng)的整改建議，同時(shí)跟蹤監(jiān)督､后續(xù)審計(jì)的工作也沒完全到位，這些因素也不利于問(wèn)題及時(shí)､徹底的整改，使審計(jì)的效能打了折扣。

　　通過(guò)對(duì)以上問(wèn)題的分析和研究，中央銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式中還存在著“重監(jiān)督輕服務(wù)､重獨(dú)立輕互動(dòng)､重結(jié)果輕過(guò)程､重審計(jì)輕建議”等弊端，為了清除這些弊端，創(chuàng)造有利的審計(jì)環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能，我們可以把“和諧”思想引入到中央銀行的內(nèi)部審計(jì)中，形成中央銀行與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)理念――“和諧審計(jì)”。

　　二､如何開展中央銀行的和諧審計(jì)

　　(一)通過(guò)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的“審､幫､促”作用，創(chuàng)造和諧的審計(jì)環(huán)境

　　傳統(tǒng)的中央銀行內(nèi)部審計(jì)工作仍定位在單純地強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”職能，包括“下查一級(jí)”､“監(jiān)督同級(jí)”，但隨著經(jīng)濟(jì)､金融改革的不斷深化，中央銀行職能的進(jìn)一步調(diào)整，僅僅單純強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能已經(jīng)不能滿足中央銀行各職能部門履行職責(zé)的需要，內(nèi)審部門應(yīng)充分發(fā)揮“審､幫､促”作用，內(nèi)審工作應(yīng)向“監(jiān)督､管理､服務(wù)”三項(xiàng)職能轉(zhuǎn)變，尤其應(yīng)該強(qiáng)調(diào)“服務(wù)”職能的發(fā)揮，完成內(nèi)審部門由“警察”角色向 “管家”､“顧問(wèn)”角色的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)中央銀行更好地履行職責(zé)，更好地發(fā)揮“服務(wù)”職能，使被審計(jì)對(duì)象真心的感受到內(nèi)審部門是幫助其規(guī)范操作､控制風(fēng)險(xiǎn)､提高效率的“伙伴”，不是只為了挑毛病､找問(wèn)題的“警察”，由被動(dòng)的接受審計(jì)變?yōu)橹鲃?dòng)的要求審計(jì)，而審計(jì)的增加又進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)審部門履行“監(jiān)督”､“管理”和“服務(wù)”的職能，使內(nèi)審部門與被審計(jì)對(duì)象互相促進(jìn)､共同進(jìn)步，從而形成和諧的審計(jì)環(huán)境。

　　(二)通過(guò)端正審計(jì)態(tài)度，營(yíng)造和諧的審計(jì)氛圍

　　內(nèi)審干部在實(shí)施審計(jì)時(shí)，主觀上應(yīng)該端正審計(jì)態(tài)度，做到“尊重､溝通､換位思考”。首先，應(yīng)該尊重被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)人員只有從內(nèi)心尊重被審計(jì)對(duì)象，才能耐心地聽對(duì)方就有關(guān)問(wèn)題的說(shuō)明和解釋，同時(shí)更有助于贏得被審計(jì)對(duì)象的尊重;其次，應(yīng)該注重與被審計(jì)對(duì)象的“溝通”，無(wú)論是采取座談詢問(wèn)方式，還是采取調(diào)查問(wèn)卷方式，或者是其他方式，只有與被審計(jì)對(duì)象充分的溝通，才能夠了解事情發(fā)生的經(jīng)過(guò)，有助于全面地把握問(wèn)題。在溝通的過(guò)程中，有時(shí)還需向被審計(jì)對(duì)象虛心地請(qǐng)教，因?yàn)樵S多被審計(jì)對(duì)象在其崗位都已工作了幾年或十幾年，有著相當(dāng)豐富的操作經(jīng)驗(yàn)，向他們請(qǐng)教的同時(shí)，也是審計(jì)人員對(duì)制度再學(xué)習(xí)的過(guò)程，有助于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累;最后，在分析問(wèn)題､處理問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該做到“換位思考”，深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，客觀､公正地評(píng)價(jià)和定性問(wèn)題，并站在被審計(jì)對(duì)象的角度提出針對(duì)性強(qiáng)､操作性強(qiáng)的整改建議。

　　(三)通過(guò)明確審計(jì)目的，建立和諧的審計(jì)關(guān)系

　　查處和揭露問(wèn)題不是內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的，其最終目的是通過(guò)審計(jì)促進(jìn)被審計(jì)部門完善制度､規(guī)范管理和防范風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的中央銀行內(nèi)部審計(jì)工作單純地強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”職能，決定了審計(jì)的職責(zé)和目的就是“查錯(cuò)糾弊”､“堵塞漏洞”，并且目前對(duì)內(nèi)審工作的評(píng)價(jià)和考核很大程度上是看審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目和查出問(wèn)題的數(shù)量，這也就造成了審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)過(guò)多地關(guān)注問(wèn)題的多少，有時(shí)沒有注意審計(jì)的方式方法，使被審計(jì)對(duì)象錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)審工作就是“挑毛病”､“找問(wèn)題”，從而產(chǎn)生了不和諧的審計(jì)關(guān)系。因此，建立和諧的審計(jì)關(guān)系，首先，應(yīng)該明確中央銀行的內(nèi)部審計(jì)不僅僅是查錯(cuò)糾弊､堵塞漏洞，更主要是為了加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估､防范和化解潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)和維護(hù)中央銀行正常､高效地履行各項(xiàng)職能，內(nèi)部審計(jì)的目的與其他各職能部門的利益在根本上是統(tǒng)一的;其次，應(yīng)該改進(jìn)對(duì)內(nèi)審工作的評(píng)價(jià)和考核體系，不能單純地看實(shí)施審計(jì)和查出問(wèn)題的數(shù)量，還應(yīng)該看審計(jì)實(shí)施的效果和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)實(shí)施的效果就是通過(guò)審計(jì)查出的問(wèn)題能夠?yàn)橹醒脬y行挽回多大損失或防范多少潛在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是針對(duì)問(wèn)題分析的原因和提出的建議能為業(yè)務(wù)操作者和政策制定者提供多大的參考價(jià)值，只有全面地考核內(nèi)審工作，才能更有利于引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的方向，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作健康地發(fā)展。

　　(四)通過(guò)準(zhǔn)確定性審計(jì)查出的問(wèn)題，作出客觀公正的審計(jì)結(jié)論

　　審計(jì)結(jié)論是中央銀行內(nèi)審程序的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是審計(jì)組在經(jīng)過(guò)前期準(zhǔn)備､現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施､確認(rèn)事實(shí)､報(bào)告完成四個(gè)階段后，對(duì)被審計(jì)對(duì)象自身情況的客觀反映。做好審計(jì)結(jié)論，關(guān)鍵是采取科學(xué)的審計(jì)方法和對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的定性把握，首先，審計(jì)方法要做到高效率､科學(xué)化，一方面應(yīng)用現(xiàn)代化的審計(jì)軟件進(jìn)行輔助審計(jì)，不斷提高審計(jì)效率，另一方面采用科學(xué)的審計(jì)抽樣方法，提高推斷總體的精確度和可靠度，不斷縮小各類審計(jì)誤差;其次，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行定性時(shí)，要在把握原則的基礎(chǔ)上，兼顧與被審計(jì)對(duì)象的交流和溝通，做到客觀公正､定性準(zhǔn)確。客觀公正的審計(jì)結(jié)論易于被審計(jì)對(duì)象誠(chéng)心地接受，有利于積極整改審計(jì)查出的問(wèn)題，進(jìn)而提高和諧審計(jì)的成效。

　　(五)通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的支持，助推和諧審計(jì)的理念

　　中央銀行內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，和諧審計(jì)理念的施行，離不開各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持。首先，應(yīng)該由各級(jí)行的行長(zhǎng)(一把手)主管內(nèi)審工作，這不僅僅是《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》中的規(guī)定，也是內(nèi)審工作的實(shí)際需要，因?yàn)橛尚虚L(zhǎng)主管內(nèi)審工作，在客觀上保障了內(nèi)審工作的相對(duì)獨(dú)立性，同時(shí)行長(zhǎng)也更加容易協(xié)調(diào)內(nèi)審部門與其他職能部門之間的和諧關(guān)系;其次，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該注意平衡審計(jì)人員和被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系，目前有些被審計(jì)對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)看到審計(jì)人員查出的問(wèn)題時(shí)，存在當(dāng)面批評(píng)相關(guān)責(zé)任人的現(xiàn)象，甚至給與相關(guān)責(zé)任人處分或處罰，這樣做一方面顯示出領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視，但同時(shí)也在一定程度上影響了和諧審計(jì)的氣氛，影響了審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象的和諧關(guān)系，正如前面所闡述的那樣，提出問(wèn)題并不是內(nèi)審工作的最終目的，分析問(wèn)題､解決問(wèn)題才是內(nèi)審工作的初衷，內(nèi)審工作的本質(zhì)是促進(jìn)中央銀行更好地履行各項(xiàng)職能，內(nèi)審部門的利益與各職能部門的利益是不可分割的統(tǒng)一體，和諧的審計(jì)氛圍和審計(jì)關(guān)系，不僅需要內(nèi)審人員的努力，也需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持;最后，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)盡量多創(chuàng)造條件宣傳內(nèi)審工作，增加內(nèi)審部門與各職能部門的交流，比如可以不定期召開內(nèi)審部門與各職能部門的聯(lián)席會(huì)議，增進(jìn)內(nèi)審部門和各職能部門的相互了解和認(rèn)識(shí)，引起各職能部門對(duì)內(nèi)審工作的重視和認(rèn)可，在互相交流和學(xué)習(xí)中營(yíng)造和諧的審計(jì)環(huán)境。

　　總之，理念決定行為，行為形成習(xí)慣，習(xí)慣凝聚文化，文化變成力量，力量進(jìn)一步激勵(lì)和指導(dǎo)人的行為。“和諧審計(jì)”一旦成為中央銀行內(nèi)審干部共同遵守的理念，對(duì)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展，促進(jìn)中央銀行各項(xiàng)職能的有效發(fā)揮，將產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)地影響。