淺議納稅服務(wù)研究論文
納稅服務(wù)是稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),是衡量—國稅收征管水平的重要指標之一,對于提高納稅遵從度、減少稅收成本意義重大。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的納稅服務(wù)研究論文，供大家參考。
納稅服務(wù)研究論文范文一：優(yōu)化納稅服務(wù)
摘要：近年來，全國各級稅務(wù)部門圍繞滿足納稅人的需求，不斷拓展納稅服務(wù)，稅收服務(wù)不僅在形式上得到豐富充實，而且在質(zhì)上也有了新的提升和飛躍。但作為一個由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的國家，我國目前納稅服務(wù)的研究更多地集中在服務(wù)觀念更新和服務(wù)手段的創(chuàng)新方面，納稅服務(wù)的實踐還處于低層次、低水平的階段，因此，如何進一步轉(zhuǎn)變征管理念，優(yōu)化納稅服務(wù)，從根本上提高我國納稅服務(wù)的質(zhì)量與水平，成為一個迫切需要研究的課題。本文將從現(xiàn)階段我國納稅服務(wù)的問題進行闡述，并提出解決問題的辦法。
關(guān)鍵詞：納稅服務(wù) 優(yōu)化 征管
0 引言
納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，以提高稅法遵從度和優(yōu)化稅收環(huán)境為目標，在征納雙方依法行使征稅權(quán)利和履行納稅義務(wù)的過程中，在稅收征收管理、檢查和實施法律救濟過程中，為確保納稅人依法納稅、指導(dǎo)和幫助納稅人正確履行納稅義務(wù)并維護其合法權(quán)益，而向納稅人提供的服務(wù)事項和措施的總稱，它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下稅務(wù)機關(guān)行政行為的重要組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。
由在多年的研究、實踐中我國的納稅服務(wù)工作已經(jīng)取得了不小的成績，但是我國目前的納稅服務(wù)工作仍然有許多問題亟待解決，表現(xiàn)在以下幾個方面：
1 片面強調(diào)服務(wù)的表層優(yōu)化，納稅服務(wù)“越位”與“缺位”并存
1.1 片面強調(diào)服務(wù)的表層優(yōu)化 長期以來，稅務(wù)部門片面追求硬件環(huán)境，既與納稅服務(wù)的初衷相違背，又給人民群眾造成不良印象和影響，對稅收服務(wù)工作不利。
1.2 納稅服務(wù)“缺位”與“越位”并存 納稅服務(wù)“缺位”，是指因稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不到位或者程序不規(guī)范，手續(xù)繁雜，致使納稅人合法權(quán)益難以得到切實保障或承受不應(yīng)有的人力、物力和精神上的負擔(dān)，主要表現(xiàn)在：因稅務(wù)人員素質(zhì)不高、辦事效率低下導(dǎo)致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決;因稅收工作流程不規(guī)范，存在程序繁雜、手續(xù)繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔(dān);因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇等。納稅服務(wù)“越位”，是指超越法律規(guī)定的義務(wù)范疇,越權(quán)提供不合法的服務(wù)，以及將不屬于納稅服務(wù)范疇的內(nèi)容作為納稅服務(wù)提供給納稅人，如有的稅務(wù)部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優(yōu)惠范圍的現(xiàn)象;有的稅務(wù)機關(guān)片面強調(diào)培植稅源的服務(wù)，為納稅人跑項目、拉貸款、清債務(wù)。當前我國的納稅服務(wù)中“缺位”與“越位”并存的問題大量存在，直接影響了納稅服務(wù)實效的發(fā)揮。
2 納稅服務(wù)機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工不盡合理，納稅服務(wù)考核評價機制不健全
2.1 納稅服務(wù)機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工不盡合理 現(xiàn)行的機構(gòu)設(shè)置是從便于稅務(wù)部門管理出發(fā)、以對納稅人實施管理和打擊為依托的一種管理模式，在這種管理模式下，從而分割了納稅服務(wù)職能，缺乏為納稅人提供整體和有效服務(wù)的機制，未能將稅收服務(wù)提升到稅務(wù)機關(guān)的基本職責(zé)和法定職責(zé)的高度。
2.2 納稅服務(wù)監(jiān)督考核評價機制尚需完善 目前，對于稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)質(zhì)量和效果還沒有一套科學(xué)、完備、合理、有效的監(jiān)督考核評價機制。現(xiàn)有的考評機制側(cè)重于對稅收計劃完成情況、征管和干部隊伍建設(shè)的考核，往往那些需由多部門、多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合解決的涉稅事項產(chǎn)生推誘扯皮的現(xiàn)象，納稅服務(wù)時效以及質(zhì)量都難以保證，納稅人投訴報怨時有發(fā)生，使納稅服務(wù)大打折扣。
3 納稅服務(wù)信息化程度不高，沒有充分發(fā)揮信息化的優(yōu)勢
目前，納稅服務(wù)信息化程度不高，服務(wù)的手段和方法還很落后，從而使納稅服務(wù)實效受到影響。
針對我國納稅服務(wù)中存在的問題，按照新公共管理理論和流程再造理論的要求，并積極借鑒其它國家和地區(qū)納稅服務(wù)的成熟經(jīng)驗，筆者認為應(yīng)該從以下幾個方面來進一步優(yōu)化我國的納稅服務(wù)：
3.1 改革現(xiàn)行征管模式，樹立現(xiàn)代納稅服務(wù)觀
3.1.1 要進一步轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念 要正確認識納稅服務(wù)的涵義和本質(zhì)，樹立納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)的理念，從服務(wù)于納稅人的角度來審視整個稅收工作，從對納稅人納稅過程控制導(dǎo)向向納稅過程服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換，將管理和服務(wù)有機地結(jié)合起來，以服務(wù)促進管理，寓管理于服務(wù)之中，把納稅人滿意不滿意作為開展工作、評價工作的標準，把納稅服務(wù)作為稅務(wù)機關(guān)貫徹“三個代表”重要思想的一項重要工作抓好。 3.1.2 要實現(xiàn)納稅主體由控管對象向商業(yè)客戶的轉(zhuǎn)變 基于新公共管理理論，借鑒私營部門“顧客至上”的理念，將納稅人視作稅務(wù)機關(guān)服務(wù)的“客戶”，按照納稅人的需求提供各類納稅服務(wù)，以納稅人的滿意程度作為衡量納稅服務(wù)優(yōu)劣的重要標準。
3.2 建立健全納稅服務(wù)機構(gòu)并合理界定其職責(zé)，注重提高稅務(wù)人員素質(zhì) 在稅收征管改革的信息化、專業(yè)化的條件下，按照新公共管理理論和流程再造理論的要求，必須逐步實行稅務(wù)組織機構(gòu)扁平化模式。應(yīng)突破現(xiàn)有的根據(jù)行政區(qū)劃設(shè)置基層稅務(wù)機關(guān)的做法，以納稅人需求為導(dǎo)向來重新構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)，針對特定納稅人的需求和問題，按照經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)部門，每個職能部門負責(zé)通過最佳的內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置，向有相似需求的一組納稅者提供服務(wù)，減少管理層次和單位數(shù)目，提高基層單位和核心管理職能的集中化程度，徹底改變目前組織機構(gòu)復(fù)雜臃腫的狀況，實現(xiàn)管理“扁平化”，減少管理層次、壓縮職能機構(gòu)，使得管理組織設(shè)置簡單、管理程序簡化、上層決策貼近實際、信息傳遞更加流暢，最大限度地降低管理層級過多導(dǎo)致的高昂監(jiān)督成本以及協(xié)調(diào)合作成本，使分工的專業(yè)化經(jīng)濟帶來的好處得以充分體現(xiàn)。同時，在職能部門設(shè)置上，實行“征、管、查、審”四分離的格局，通過集中征收和體外審理，加強職能部門之間的監(jiān)督制約，嚴格執(zhí)行重大稅務(wù)案件審理委員會制度，協(xié)調(diào)“征、管、查、審”之間的工作關(guān)系。
要在著眼于未來稅收工作發(fā)展要求基礎(chǔ)上，加大現(xiàn)有稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育力度，應(yīng)做好教育培訓(xùn)總體規(guī)劃，創(chuàng)新思路，轉(zhuǎn)換機制，調(diào)整重點，改變過去傳統(tǒng)填鴨式的單向教育培訓(xùn)方法，加強實用技能培訓(xùn)力度，努力建立學(xué)習(xí)型組織。同時，要加強對稅務(wù)人員的職業(yè)道德教育和廉政教育，使牢記全心全意為人民服務(wù)的根本宗旨，切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，自覺遵守稅務(wù)人員的各項廉政規(guī)定和服務(wù)制度，很剎吃、拿、卡、要、報等不正之風(fēng)，樹立稅務(wù)干部公正嚴明、文明高效的良好社會形象。
3.3 加強信息技術(shù)在納稅服務(wù)中的運用，推進納稅服務(wù)的信息化 提供深層次的納稅服務(wù)必須以信息技術(shù)的深化應(yīng)用和加快信息化進程為基礎(chǔ)，以便能夠在使分工的專業(yè)化經(jīng)濟的好處充分得以體現(xiàn)的同時，降低由于信息不對稱而導(dǎo)致的協(xié)調(diào)合作成本、監(jiān)督成本等交易費用。因此應(yīng)積極構(gòu)建功能齊全、協(xié)調(diào)高效、資源共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定的納稅服務(wù)系統(tǒng)，提升信息技術(shù)的應(yīng)用水平;應(yīng)盡快全面運行辦公自動化，為系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)暢通運行提供渠道，完善、升級現(xiàn)行軟件功能模塊，全面運行CTAIS(中國稅收征管信息系統(tǒng))軟件，加強管理維護，確保信息安全，提高工作質(zhì)量和效率;應(yīng)加快與有關(guān)部門及納稅人的橫向聯(lián)網(wǎng)，擴大信息交換的范圍，實現(xiàn)社會信息資源的共享。
要不斷完善網(wǎng)上納稅服務(wù)工作的保證措施，做到統(tǒng)一規(guī)劃、明確分工、責(zé)任到位，建立相應(yīng)的網(wǎng)上納稅服務(wù)工作考核機制，對信息的發(fā)布、更新、維護以及網(wǎng)上納稅服務(wù)工作所涉及的各部門進行考核;加強高素質(zhì)網(wǎng)絡(luò)管理人才的培養(yǎng)，適應(yīng)新形勢下稅收征管的需要;建設(shè)一流的信息數(shù)據(jù)庫，逐步建設(shè)稅收法規(guī)庫、制度公示信息庫、納稅指南問題庫、發(fā)票稅控信息庫、企業(yè)資信信息庫、納稅記錄信息庫、行政審批信息庫等。
納稅服務(wù)研究論文范文二：淺析我國納稅服務(wù)存在的問題及其對策
論文關(guān)鍵詞：納稅服務(wù) 稅收管理
論文摘要：納稅服務(wù)是稅收管理發(fā)展到一定水平，服務(wù)主體為滿足服務(wù)對象履行納稅義務(wù)和行使稅收權(quán)利的需要而形成的稅收行政行為，是現(xiàn)代稅收管理的基礎(chǔ)性工作，也是當前深化征管體制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此探究我國目前納稅服務(wù)存在的問題，健全我國納稅服務(wù)體系對于提高我國稅收征管工作質(zhì)量有著重要的意義。
隨著依法治國、加快社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)步伐的進程，以德治國，以德治稅、社會主義精神文明建設(shè)中各項創(chuàng)建活動的深入開展，特別是在實踐“三個代表”思想的稅收工作實踐中，各級稅務(wù)部門已充分認識到加強為納稅人服務(wù)工作，不但是依法治稅的必然要求，而且是稅務(wù)部門自身所固有的、本質(zhì)的責(zé)任和義務(wù)，是稅務(wù)系統(tǒng)精神文明建設(shè)、稅收文化建設(shè)的重要內(nèi)容，是建設(shè)良好的稅收環(huán)境，融洽稅收征納關(guān)系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構(gòu)建“誠信稅務(wù)”、“服務(wù)型機關(guān)”的必然要求。
一、我國目前納稅服務(wù)存在的問題
(一)服務(wù)缺位與越位，服務(wù)與管理脫節(jié)。服務(wù)缺位是指因稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不到位或者程序不規(guī)范，手續(xù)繁雜，致使納稅人合法權(quán)益難以得到切實保障或承受不應(yīng)有的人力、物力和精神上的負擔(dān)。主要表現(xiàn)在：因稅務(wù)人員素質(zhì)不高，辦事效率低下導(dǎo)致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決;因稅收工作流程不規(guī)范，存在程序繁雜、手續(xù)繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔(dān)，增加稅收成本;因稅收政策不完善影響各種優(yōu)惠政策的落實;因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。服務(wù)越位是指超越法律規(guī)定的義務(wù)范疇，越權(quán)提供不合法的“服務(wù)”，以及將不屬于納稅服務(wù)范疇的內(nèi)容作為納稅服務(wù)提供給納稅人。如有的稅務(wù)部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優(yōu)惠范圍的現(xiàn)象。
服務(wù)加管理是現(xiàn)代稅收的管理方式，但二者并不是簡單的相加，服務(wù)與管理不是分裂的，而是作為統(tǒng)一的整體相互滲透、相互補充、相互促進。在實際工作中往往將管理(執(zhí)法)與服務(wù)對立起來，一提到管理就忽視為納稅人的服務(wù)，容易發(fā)生侵犯納稅人權(quán)利的情況。一提到服務(wù)就弱化管理，導(dǎo)致“疏于管理、淡化責(zé)任”情況的發(fā)生。
(二)納稅服務(wù)信息化程度低。稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進而推進稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。目前在稅收信息化建設(shè)中存在一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設(shè)備，盲目開發(fā)軟件，而對整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程，沒有有效地利用信息資源。二是重系統(tǒng)本身的應(yīng)用，輕數(shù)據(jù)資源的管理利用。有的地方更多地是以信息系統(tǒng)來替代手工操作，卻對數(shù)據(jù)資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。三是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)?，F(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒有實現(xiàn)充分共享，沒有形成合力。
(三)納稅服務(wù)的社會化程度低。我國當前的納稅服務(wù)主要是由稅務(wù)部門來提供，納稅人辦理涉稅事務(wù)主要直接面對的還是稅務(wù)部門。如上所述稅務(wù)部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務(wù)的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過辦稅服務(wù)大廳的形式，對納稅人實施傳統(tǒng)的面對面的管理與服務(wù)。另外，經(jīng)濟社會尚未發(fā)展到相當水平，對社會化納稅服務(wù)的需求不足，缺乏推動納稅服務(wù)社會化發(fā)展的外部動力。社會中介服務(wù)機構(gòu)市場化程度不足，其發(fā)展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務(wù)對納稅人缺乏吸引力。 二、優(yōu)化我國納稅服務(wù)的對策
(一) 服務(wù)要求制度化。要把國家賦予納稅人的權(quán)利和義務(wù)以及稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為納稅人提供的法定服務(wù)等內(nèi)容以法規(guī)形式公諸于眾，將納稅服務(wù)工作納入稅務(wù)機關(guān)行政行為的范疇，充分尊重納稅人，使其享有的知情權(quán)、隱私權(quán)、申請減稅、免稅、退稅權(quán)、陳訴權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、行政訴訟權(quán)、控告和檢舉權(quán)、要求回避權(quán)、請求國家賠償權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等能夠落到實處，保障其合法權(quán)益。在此基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的納稅服務(wù)制度，形成實際的、剛性的工作標準。實行考核評價機制，量化納稅服務(wù)工作，在內(nèi)部考核的基礎(chǔ)上，征詢納稅人的滿意程度，加強監(jiān)督考核，切實規(guī)范服務(wù)行為。
(二)服務(wù)手段信息化。通過加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務(wù)信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在信息化建設(shè)方面一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺，以12366服務(wù)熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運用網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務(wù)。二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報繳稅渠道，實現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。
(三)服務(wù)過程社會化。一是充分發(fā)揮稅務(wù)代理的作用，把稅務(wù)代理作為納稅服務(wù)的延伸加以鼓勵和引導(dǎo)。二是得到全社會的支持和配合，建立起一個全社會的納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，更好地提高服務(wù)質(zhì)量和實效，從而提高納稅人對稅法的自覺遵從度，保證國家的稅收權(quán)益。此外，優(yōu)化納稅服務(wù)還要求服務(wù)內(nèi)容的系統(tǒng)化。主要包括稅收環(huán)境服務(wù)、稅收信息咨詢服務(wù)、程序性服務(wù)、救濟服務(wù)等四個環(huán)節(jié)的內(nèi)容。納稅服務(wù)是整個社會公共服務(wù)系統(tǒng)的一部分。優(yōu)化納稅服務(wù)是一項涉及多方面的長期工程。稅務(wù)部門作為優(yōu)化工作的主體，應(yīng)做出科學(xué)合理的規(guī)劃，并遵循預(yù)定的目標和相關(guān)原則，不斷改進和完善納稅服務(wù)的內(nèi)容和措施，維護納稅人的合法權(quán)益，提高稅收工作效率。
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