有關(guān)于稅務(wù)專業(yè)論文精選
企業(yè)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大和涉稅事項的不斷增多,我國稅收政策的復(fù)雜性,企業(yè)稅務(wù)管理越來越受到高度重視。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)于稅務(wù)專業(yè)論文,供大家參考。
有關(guān)于稅務(wù)專業(yè)論文范文一:發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用
一、發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中的作用
在我國稅收征管體系中,發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實施稅收征管、稅款的確定和征收以及稅收執(zhí)法檢查的重要依據(jù),發(fā)票和稅收相掛鉤,是中國稅收征管的一大特色,“以票控稅”已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作的根本點和普遍共識,發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中具有重要作用。
(一)準(zhǔn)確納稅
準(zhǔn)確納稅是指嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī),確保按時、足額繳納稅款,同時又使企業(yè)享受應(yīng)該享受的政策。發(fā)票的開具時間是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生時間,發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行稅金核算、納稅申報的依據(jù),取得和開具的發(fā)票是否合法合規(guī),直接關(guān)系到企業(yè)稅款的確定,影響納稅申報工作的準(zhǔn)確性,正確使用發(fā)票能使企業(yè)享受到應(yīng)該享受的政策。例如:未嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法使用發(fā)票,造成當(dāng)期多交增值稅,并且進(jìn)項稅金長期無法抵扣。有家供電設(shè)備安裝公司,成立當(dāng)月,就承接一項154萬元設(shè)備安裝業(yè)務(wù),設(shè)備由安裝公司提供,由于公司剛成立,墊付購買設(shè)備的資金不足,于是要委托方預(yù)付購貨款,委托方要求其開具發(fā)票才付款。該公司開具了110萬元增值稅專用發(fā)票,其中稅金159829元,銀行收到把款項后,公司按940171元作預(yù)收款入賬,159829元做“應(yīng)繳增值稅—銷項稅額”入賬。因發(fā)票開出,納稅義務(wù)成立,當(dāng)月在沒有1分錢進(jìn)項稅額的情況下,按159829元繳納了稅款。該公司財務(wù)認(rèn)為,進(jìn)項稅額終能扣除的。等定制設(shè)備到貨已隔4個月,沒想到設(shè)備到貨的當(dāng)月沒有銷項,這15.98萬元進(jìn)行稅額無法抵扣,只能轉(zhuǎn)入“待抵扣進(jìn)項稅額”賬戶掛賬。以后幾個月由于銷售收入較少,累計銷項稅金小于15.98萬元,掛賬在“待抵扣進(jìn)項稅額”的進(jìn)項稅額一直沒有全部抵扣。從該案例的直接原因看,業(yè)務(wù)部門對開票時限不甚了解,開票和納稅之間關(guān)系不明白,誤認(rèn)為只要是預(yù)收款,就不用納稅?!吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定:“應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。”《發(fā)票管理辦法細(xì)則》第33條規(guī)定:“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。”從政策層面來說,發(fā)票僅當(dāng)發(fā)生經(jīng)營活動時,才會開具,也就是說,發(fā)票的開具時間代替了政策層面的納稅義務(wù)產(chǎn)生時間。沒有按照規(guī)定的時間開具增值稅專用發(fā)票,導(dǎo)致當(dāng)月多繳納增值稅16萬元,繳納稅金之后產(chǎn)生的可抵扣的采購設(shè)備進(jìn)項稅額15.98萬元,一直沒有全部抵扣。對上述案例分析看出,表面上是沒有嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十九條“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文”規(guī)定而造成的后果,實質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務(wù)、技術(shù)等部門,沒有全面認(rèn)識和把握該項稅收優(yōu)惠政策,因為在該政策解讀中對企業(yè)基礎(chǔ)工作提出要求,企業(yè)對執(zhí)行稅收政策沒有形成有效的管理機(jī)制和對基礎(chǔ)工作缺乏嚴(yán)細(xì)的工作作風(fēng)。如果企業(yè)重視發(fā)票填寫規(guī)定,內(nèi)部有研究享受稅收優(yōu)惠政策運行機(jī)制和活動,那么這73萬元利益也就不會白白失去,應(yīng)該享受的政策就能享受到了。
(二)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險
發(fā)票不僅是企業(yè)進(jìn)行納稅申報的依據(jù),也是政府、稅務(wù)部門進(jìn)行檢查的重要依據(jù)。近三年,國家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查工作中要求各地做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》在2011年2月1日已經(jīng)施行,相比舊的《發(fā)票管理辦法》由財政部頒布,新《發(fā)票管理辦法》由國務(wù)院頒布,法律地位得到提升?!栋l(fā)票管理辦法》采取“抓住開票方,從源頭上控制”的管理方式,加大對開票方的管理和違規(guī)處罰力度;同時把作為受票方或買方在交易中應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任升級;將專業(yè)人員,尤其是會計的職業(yè)判斷作為處理發(fā)票事項的應(yīng)知原則,將司法上的過錯推定原則和原罪理論引入發(fā)票管理,讓舉證責(zé)任倒置,完全推到納稅人一方。企業(yè)各級管理層人員和各部門業(yè)務(wù)人員都應(yīng)該對發(fā)票重視起來,加強再學(xué)習(xí)和再認(rèn)識,避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。現(xiàn)在有很多公司都涉及到一些與集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來,如:合同是與子公司所簽訂,業(yè)務(wù)也是由子公司來具體提供,而開發(fā)票與收款方卻為母公司,再如有些企業(yè)可能涉及到一些核算上的問題,付款方可能與發(fā)票填開方也不全一致。這種做法,將會給企業(yè)的業(yè)務(wù)實質(zhì)的認(rèn)定帶來非常大的風(fēng)險,子公司真實提供了業(yè)務(wù)卻未開發(fā)票亦未申報納稅,母公司未提供業(yè)務(wù)卻開票收了錢。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票”;第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額”;收款方和開票方應(yīng)該一致,付款方和發(fā)票取得方應(yīng)該一致。接受第三方發(fā)票,無論是接受方還是代開發(fā)票的第三方都屬于違反《發(fā)票管理辦法》的行為,子公司涉嫌逃稅,母公司涉嫌虛開發(fā)票。違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外,情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,還將移送司法機(jī)關(guān)處理,追究其相應(yīng)的刑事責(zé)任。
二、強化發(fā)票管理,防范和控制企業(yè)稅收風(fēng)險
企業(yè)收取和開具的發(fā)票不合規(guī)、不合法,必然會產(chǎn)生企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,強化企業(yè)發(fā)票管理,提高發(fā)票管理質(zhì)量,能夠防范和控制企業(yè)的稅收風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面做好發(fā)票管理工作:
(一)制定企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理制度
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細(xì)則》,結(jié)合行業(yè)特點和經(jīng)營活動情況制定相應(yīng)的適合本企業(yè)的發(fā)票管理制度,對發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得和保管等做出具體規(guī)定,以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為,加強財務(wù)監(jiān)督和收支管理。
(二)發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理
只有加強發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理,才能有效杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè),從而避免涉稅風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)通過各種形式向相關(guān)業(yè)務(wù)人員普及發(fā)票基本常識,使其掌握合法有效的發(fā)票應(yīng)具備的要素,并養(yǎng)成取得發(fā)票、自覺驗票的習(xí)慣。企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要對業(yè)務(wù)的真實性負(fù)責(zé),只有真實的業(yè)務(wù)才能提出相應(yīng)的報銷要求,確定了業(yè)務(wù)的真實性之后,出納人員還要加強對發(fā)票的形式審查。第一,要檢查各負(fù)責(zé)人員是否簽批到位;第二,要查看發(fā)票本身是否有效,是否是正確的版本,辨別票據(jù)真?zhèn)?第三,要查看相應(yīng)聯(lián)次是否齊全,欄目填寫是否規(guī)范、全面等;第四,要審查業(yè)務(wù)性質(zhì)、摘要、金額、付款時間是否與合同保持一致。然后再經(jīng)復(fù)核人員審核,可以杜絕發(fā)生不合規(guī)發(fā)票、虛假發(fā)票等現(xiàn)象。
(三)發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理
企業(yè)對外開具發(fā)票時,必須以實際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)為前提,不得為他人或自己開具與實際經(jīng)營活動情況不符的發(fā)票。開具發(fā)票時必須做到按照號碼順序全部聯(lián)次一次填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。同時,堅持先填開、后蓋章和一人填開、一人復(fù)核的原則。五、稅務(wù)籌劃在“以票控稅”、“查稅必查票”的稅收征管環(huán)境下,發(fā)票管理是稅務(wù)工作中極其重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)管好發(fā)票,不僅能防范和控制稅務(wù)風(fēng)險,而且還會為企業(yè)節(jié)稅增利。企業(yè)如果符合規(guī)定,享受稅收優(yōu)惠政策是最好的節(jié)稅方法。稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函[2010]56號)也規(guī)定:納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。顯然,對于折扣銷售,納稅人應(yīng)盡量使得銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,按折扣后的銷售額計征增值稅,這樣便可達(dá)到納稅籌劃的目的。綜上所述,一張小小輕輕的發(fā)票,反映了財務(wù)部門、供銷部門、技術(shù)部門、人力資源部門、設(shè)備管理部門等的稅收政策水平;由發(fā)票管理衍生出合同管理,具體經(jīng)營活動方式;所涉及經(jīng)營活動行為,小到發(fā)票開具時間,大到企業(yè)經(jīng)營活動組織方式,甚至要改變企業(yè)結(jié)構(gòu)體制才能具備低稅率或者減免稅等優(yōu)惠。由正確使用發(fā)票要求,引發(fā)上述這些企業(yè)行為,都是環(huán)繞合理稅負(fù),稅務(wù)籌劃、防范和控制稅收風(fēng)險而展開的行為。
有關(guān)于稅務(wù)專業(yè)論文范文二:建筑企業(yè)稅務(wù)管理論文
1解決稅務(wù)管理問題的措施
1.1企業(yè)所得稅征收問題的措施
通過制定和完善稅收會計核算制度,對企業(yè)所得稅進(jìn)行管理,通過稅收跨級的形式進(jìn)一步核算企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)財務(wù)制度之間的差別,為企業(yè)申報提供便利,對企業(yè)所得稅工作加強核定管理,同時對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn),進(jìn)而在一定程度上提高財務(wù)人員的核算水平,進(jìn)一步滿足按帳核實征收的要求,對現(xiàn)行的稅收管理體制進(jìn)行改革,建立“以信息化管理為支撐,以征管查專業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”,通過對稅收進(jìn)行集中征收,專業(yè)管理,重點稽查等,同時借助宣傳和培訓(xùn),讓企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)一步深入了解稅收政策,進(jìn)而對各項稅款進(jìn)行正確的計算,同時正確地填報新納稅申報表,提高企業(yè)所得稅的核算水平。
1.2個人所得稅繳納的措施
對于建筑安裝行業(yè)來說,通過扣繳義務(wù)人代扣代繳或者納稅人自行申報繳納個人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個人作為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人,通常情況下,依法代扣代繳個人支付收入的所得稅。對于納稅人來說,如果沒有扣繳義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人未按法規(guī)代扣代繳稅款的,在這種情況下,需要由納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。按每月工程完工量情況,納稅人和扣繳義務(wù)人需要預(yù)繳、預(yù)扣個人所得稅,同時按年進(jìn)行結(jié)算。如果工程需要跨年度作業(yè),這時個人所得稅需要按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算。對于難以按各年所得劃分的所得稅,可以將稅款按月預(yù)繳、預(yù)扣。職工工資按月發(fā)放,單位不要拖欠,這樣能合理降低個稅繳納比例。
1.3分包工程征稅相關(guān)問題的解決措施
對于企業(yè)來說,需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度,在工程項目施工過程中,對合同進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范,同時對各項支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制,對工程質(zhì)量加強監(jiān)督和管理。對于層層轉(zhuǎn)包的工程來說,需要自行編制工程成本計劃,對施工成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上,為出包的工程選擇施工單位,在條件允許的情況下,可以通過招標(biāo)的方式進(jìn)一步確定施工單位。對于選擇的施工單位,其資質(zhì)等級需要符合工程要求。在工程出包過程中,企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同,在簽訂合同前,需要對雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行具體的規(guī)定,對于合同條款,需要企業(yè)技術(shù)、計劃財務(wù)審計等部門的審查。
1.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性
納稅人臨時到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人來說,如果需要到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動,在這種情況下,需要持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記,進(jìn)而在一定程度上接受稅務(wù)管理。如果納稅人外出經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的時間累計超過180天,需要在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。外地施工項目必須辦理外經(jīng)證,這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個稅異地繳納及稅務(wù)機(jī)關(guān)搶稅源的矛盾。
1.5樹立納稅人的納稅觀念
單從總包和分包概念上講,并不是大家說的對下合同中不含稅就降低了成本,總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務(wù)都是可以特殊代開的,只需要繳納一次稅金。所以,需要采取相應(yīng)的措施,讓納稅人充分意識到稅法的重要性,利用稅法可以幫助納稅人進(jìn)行維權(quán)、護(hù)權(quán)。在分配稅收利益、配置權(quán)利義務(wù)的過程中,對于稅收立法來說,需要將納稅人視為權(quán)利主體來對待,充分地注意納稅人的權(quán)利;在處理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系時,必須將二者作為稅收法律關(guān)系的平等主體對待。
2結(jié)語
綜上所述,本文通過對建筑企業(yè)的稅收特點進(jìn)行闡述,分析建筑企業(yè)稅收征管存在的難點,同時結(jié)合企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等實際情況,提出相應(yīng)的政策建議,為鞏固和強化建筑企業(yè)的稅收管理提供幫助。
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