有關于稅務專業(yè)論文精選
企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多,我國稅收政策的復雜性,企業(yè)稅務管理越來越受到高度重視。下面是學習啦小編為大家整理的有關于稅務專業(yè)論文，供大家參考。
有關于稅務專業(yè)論文范文一：發(fā)票在企業(yè)稅務管理中的作用
一、發(fā)票在企業(yè)稅務管理工作中的作用
在我國稅收征管體系中，發(fā)票是稅務機關對納稅人實施稅收征管、稅款的確定和征收以及稅收執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，發(fā)票和稅收相掛鉤，是中國稅收征管的一大特色，“以票控稅”已經(jīng)成為稅務機關開展工作的根本點和普遍共識,發(fā)票在企業(yè)稅務管理工作中具有重要作用。
(一)準確納稅
準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規(guī)，確保按時、足額繳納稅款，同時又使企業(yè)享受應該享受的政策。發(fā)票的開具時間是企業(yè)納稅義務產(chǎn)生時間，發(fā)票是企業(yè)進行稅金核算、納稅申報的依據(jù)，取得和開具的發(fā)票是否合法合規(guī)，直接關系到企業(yè)稅款的確定，影響納稅申報工作的準確性，正確使用發(fā)票能使企業(yè)享受到應該享受的政策。例如：未嚴格按照發(fā)票管理辦法使用發(fā)票，造成當期多交增值稅，并且進項稅金長期無法抵扣。有家供電設備安裝公司，成立當月，就承接一項154萬元設備安裝業(yè)務，設備由安裝公司提供，由于公司剛成立，墊付購買設備的資金不足，于是要委托方預付購貨款，委托方要求其開具發(fā)票才付款。該公司開具了110萬元增值稅專用發(fā)票，其中稅金159829元，銀行收到把款項后，公司按940171元作預收款入賬，159829元做“應繳增值稅—銷項稅額”入賬。因發(fā)票開出，納稅義務成立，當月在沒有1分錢進項稅額的情況下，按159829元繳納了稅款。該公司財務認為，進項稅額終能扣除的。等定制設備到貨已隔4個月，沒想到設備到貨的當月沒有銷項，這15.98萬元進行稅額無法抵扣，只能轉(zhuǎn)入“待抵扣進項稅額”賬戶掛賬。以后幾個月由于銷售收入較少，累計銷項稅金小于15.98萬元，掛賬在“待抵扣進項稅額”的進項稅額一直沒有全部抵扣。從該案例的直接原因看，業(yè)務部門對開票時限不甚了解，開票和納稅之間關系不明白，誤認為只要是預收款，就不用納稅?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。”《發(fā)票管理辦法細則》第33條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。”從政策層面來說，發(fā)票僅當發(fā)生經(jīng)營活動時，才會開具，也就是說，發(fā)票的開具時間代替了政策層面的納稅義務產(chǎn)生時間。沒有按照規(guī)定的時間開具增值稅專用發(fā)票，導致當月多繳納增值稅16萬元，繳納稅金之后產(chǎn)生的可抵扣的采購設備進項稅額15.98萬元，一直沒有全部抵扣。對上述案例分析看出，表面上是沒有嚴格按照《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十九條“開具發(fā)票應當使用中文”規(guī)定而造成的后果，實質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務、技術等部門，沒有全面認識和把握該項稅收優(yōu)惠政策，因為在該政策解讀中對企業(yè)基礎工作提出要求，企業(yè)對執(zhí)行稅收政策沒有形成有效的管理機制和對基礎工作缺乏嚴細的工作作風。如果企業(yè)重視發(fā)票填寫規(guī)定，內(nèi)部有研究享受稅收優(yōu)惠政策運行機制和活動，那么這73萬元利益也就不會白白失去，應該享受的政策就能享受到了。
(二)防范和控制稅務風險
發(fā)票不僅是企業(yè)進行納稅申報的依據(jù)，也是政府、稅務部門進行檢查的重要依據(jù)。近三年，國家稅務總局在稅務稽查工作中要求各地做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》在2011年2月1日已經(jīng)施行，相比舊的《發(fā)票管理辦法》由財政部頒布，新《發(fā)票管理辦法》由國務院頒布，法律地位得到提升?！栋l(fā)票管理辦法》采取“抓住開票方，從源頭上控制”的管理方式，加大對開票方的管理和違規(guī)處罰力度;同時把作為受票方或買方在交易中應該承擔責任升級;將專業(yè)人員，尤其是會計的職業(yè)判斷作為處理發(fā)票事項的應知原則，將司法上的過錯推定原則和原罪理論引入發(fā)票管理，讓舉證責任倒置，完全推到納稅人一方。企業(yè)各級管理層人員和各部門業(yè)務人員都應該對發(fā)票重視起來，加強再學習和再認識，避免不必要的稅務風險發(fā)生?，F(xiàn)在有很多公司都涉及到一些與集團企業(yè)的業(yè)務往來，如：合同是與子公司所簽訂，業(yè)務也是由子公司來具體提供，而開發(fā)票與收款方卻為母公司，再如有些企業(yè)可能涉及到一些核算上的問題，付款方可能與發(fā)票填開方也不全一致。這種做法，將會給企業(yè)的業(yè)務實質(zhì)的認定帶來非常大的風險，子公司真實提供了業(yè)務卻未開發(fā)票亦未申報納稅，母公司未提供業(yè)務卻開票收了錢。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”;第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額”;收款方和開票方應該一致，付款方和發(fā)票取得方應該一致。接受第三方發(fā)票，無論是接受方還是代開發(fā)票的第三方都屬于違反《發(fā)票管理辦法》的行為，子公司涉嫌逃稅，母公司涉嫌虛開發(fā)票。違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外，情節(jié)嚴重構成犯罪的，還將移送司法機關處理，追究其相應的刑事責任。
二、強化發(fā)票管理，防范和控制企業(yè)稅收風險
企業(yè)收取和開具的發(fā)票不合規(guī)、不合法，必然會產(chǎn)生企業(yè)的稅務風險，強化企業(yè)發(fā)票管理，提高發(fā)票管理質(zhì)量，能夠防范和控制企業(yè)的稅收風險，企業(yè)應該從以下幾個方面做好發(fā)票管理工作：
(一)制定企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理制度
企業(yè)應根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》，結合行業(yè)特點和經(jīng)營活動情況制定相應的適合本企業(yè)的發(fā)票管理制度，對發(fā)票的領購、開具、取得和保管等做出具體規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，加強財務監(jiān)督和收支管理。
(二)發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理
只有加強發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理，才能有效杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)，從而避免涉稅風險。企業(yè)應通過各種形式向相關業(yè)務人員普及發(fā)票基本常識，使其掌握合法有效的發(fā)票應具備的要素，并養(yǎng)成取得發(fā)票、自覺驗票的習慣。企業(yè)業(yè)務經(jīng)辦人員要對業(yè)務的真實性負責，只有真實的業(yè)務才能提出相應的報銷要求，確定了業(yè)務的真實性之后，出納人員還要加強對發(fā)票的形式審查。第一，要檢查各負責人員是否簽批到位;第二，要查看發(fā)票本身是否有效，是否是正確的版本，辨別票據(jù)真?zhèn)?第三，要查看相應聯(lián)次是否齊全，欄目填寫是否規(guī)范、全面等;第四，要審查業(yè)務性質(zhì)、摘要、金額、付款時間是否與合同保持一致。然后再經(jīng)復核人員審核，可以杜絕發(fā)生不合規(guī)發(fā)票、虛假發(fā)票等現(xiàn)象。
(三)發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理
企業(yè)對外開具發(fā)票時，必須以實際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務為前提，不得為他人或自己開具與實際經(jīng)營活動情況不符的發(fā)票。開具發(fā)票時必須做到按照號碼順序全部聯(lián)次一次填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。同時，堅持先填開、后蓋章和一人填開、一人復核的原則。五、稅務籌劃在“以票控稅”、“查稅必查票”的稅收征管環(huán)境下，發(fā)票管理是稅務工作中極其重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)管好發(fā)票，不僅能防范和控制稅務風險，而且還會為企業(yè)節(jié)稅增利。企業(yè)如果符合規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策是最好的節(jié)稅方法。稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！秶叶悇湛偩株P于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函[2010]56號)也規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。顯然，對于折扣銷售，納稅人應盡量使得銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，按折扣后的銷售額計征增值稅，這樣便可達到納稅籌劃的目的。綜上所述，一張小小輕輕的發(fā)票，反映了財務部門、供銷部門、技術部門、人力資源部門、設備管理部門等的稅收政策水平;由發(fā)票管理衍生出合同管理，具體經(jīng)營活動方式;所涉及經(jīng)營活動行為，小到發(fā)票開具時間，大到企業(yè)經(jīng)營活動組織方式，甚至要改變企業(yè)結構體制才能具備低稅率或者減免稅等優(yōu)惠。由正確使用發(fā)票要求，引發(fā)上述這些企業(yè)行為，都是環(huán)繞合理稅負，稅務籌劃、防范和控制稅收風險而展開的行為。
有關于稅務專業(yè)論文范文二：建筑企業(yè)稅務管理論文
1解決稅務管理問題的措施
1.1企業(yè)所得稅征收問題的措施
通過制定和完善稅收會計核算制度，對企業(yè)所得稅進行管理，通過稅收跨級的形式進一步核算企業(yè)所得稅前扣除標準與企業(yè)財務制度之間的差別，為企業(yè)申報提供便利，對企業(yè)所得稅工作加強核定管理，同時對企業(yè)財務人員進行教育和培訓，進而在一定程度上提高財務人員的核算水平，進一步滿足按帳核實征收的要求，對現(xiàn)行的稅收管理體制進行改革，建立“以信息化管理為支撐，以征管查專業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”，通過對稅收進行集中征收，專業(yè)管理，重點稽查等，同時借助宣傳和培訓，讓企業(yè)財務人員進一步深入了解稅收政策，進而對各項稅款進行正確的計算，同時正確地填報新納稅申報表，提高企業(yè)所得稅的核算水平。
1.2個人所得稅繳納的措施
對于建筑安裝行業(yè)來說，通過扣繳義務人代扣代繳或者納稅人自行申報繳納個人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個人作為個人所得稅的代扣代繳義務人，通常情況下，依法代扣代繳個人支付收入的所得稅。對于納稅人來說，如果沒有扣繳義務人或者扣繳義務人未按法規(guī)代扣代繳稅款的，在這種情況下，需要由納稅人自行向主管稅務機關申報納稅。按每月工程完工量情況，納稅人和扣繳義務人需要預繳、預扣個人所得稅，同時按年進行結算。如果工程需要跨年度作業(yè)，這時個人所得稅需要按各年所得預繳、預扣和結算。對于難以按各年所得劃分的所得稅，可以將稅款按月預繳、預扣。職工工資按月發(fā)放，單位不要拖欠，這樣能合理降低個稅繳納比例。
1.3分包工程征稅相關問題的解決措施
對于企業(yè)來說，需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程項目施工過程中，對合同進行嚴格的規(guī)范，同時對各項支出進行嚴格的控制，對工程質(zhì)量加強監(jiān)督和管理。對于層層轉(zhuǎn)包的工程來說，需要自行編制工程成本計劃，對施工成本進行嚴格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎上，為出包的工程選擇施工單位，在條件允許的情況下，可以通過招標的方式進一步確定施工單位。對于選擇的施工單位，其資質(zhì)等級需要符合工程要求。在工程出包過程中，企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同，在簽訂合同前，需要對雙方的權利和義務進行具體的規(guī)定，對于合同條款，需要企業(yè)技術、計劃財務審計等部門的審查。
1.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性
納稅人臨時到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人來說，如果需要到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，在這種情況下，需要持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，進而在一定程度上接受稅務管理。如果納稅人外出經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的時間累計超過180天，需要在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。外地施工項目必須辦理外經(jīng)證，這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個稅異地繳納及稅務機關搶稅源的矛盾。
1.5樹立納稅人的納稅觀念
單從總包和分包概念上講，并不是大家說的對下合同中不含稅就降低了成本，總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務都是可以特殊代開的，只需要繳納一次稅金。所以，需要采取相應的措施，讓納稅人充分意識到稅法的重要性，利用稅法可以幫助納稅人進行維權、護權。在分配稅收利益、配置權利義務的過程中，對于稅收立法來說，需要將納稅人視為權利主體來對待，充分地注意納稅人的權利;在處理納稅人與稅務機關之間的關系時，必須將二者作為稅收法律關系的平等主體對待。
2結語
綜上所述，本文通過對建筑企業(yè)的稅收特點進行闡述，分析建筑企業(yè)稅收征管存在的難點，同時結合企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等實際情況，提出相應的政策建議，為鞏固和強化建筑企業(yè)的稅收管理提供幫助。
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