有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險研討論文
有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險研討論文
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的系列環(huán)節(jié)中，各種涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)，從而給企業(yè)未來帶來損失的不確定性。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險研討論文，供大家參考。
有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險研討論文篇一
《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與會計規(guī)避思考 》
【摘要】企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是時刻存在的，稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響很大，如果處理不好會嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)的倒閉，因此，針對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險需要采取科學(xué)合理的應(yīng)對措施。文章對常見稅務(wù)的風(fēng)險的類型進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)規(guī)避風(fēng)險的措施。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;會計規(guī)避
我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，為我國企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。每個合法企業(yè)都需要向國家繳納稅款，因此,稅務(wù)風(fēng)險也是每個企業(yè)都要面臨的問題。為了提高企業(yè)的利潤以及維持企業(yè)的正常運(yùn)營，企業(yè)必須采取措施來應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，如何通過會計規(guī)避風(fēng)險也成為很多企業(yè)共同關(guān)注的話題。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義
企業(yè)風(fēng)險是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中無法按照規(guī)定正常繳納稅收，造成企業(yè)無法正常繳納稅收的原因有很多，例如經(jīng)營不善、融資困難以及資金周轉(zhuǎn)困難等，這些因素都會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。
二、稅務(wù)風(fēng)險的影響
稅務(wù)風(fēng)險會為企業(yè)帶來一定經(jīng)濟(jì)損失，因為企業(yè)無法按時或者無法繳納足夠的稅款，這就違反了國家的相關(guān)法律和規(guī)定，稅務(wù)部門等會對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰，一般是強(qiáng)制企業(yè)繳納比原來更多的稅款。另外。稅務(wù)風(fēng)險也會對企業(yè)的形象造成影響，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險留給外界一種企業(yè)經(jīng)營不善或者頻臨破產(chǎn)的印象，降低外界對企業(yè)的信任度，這為企業(yè)的融資，交易等造成很大困難。因此，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營非常重要。
三、常見的稅務(wù)風(fēng)險
(一)稅收政策變動
在經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，國家針對企業(yè)稅收的政策也在不斷調(diào)整和變動。有時候國家在稅收政策變化較快，有些企業(yè)未能及時得到對此作出應(yīng)對措施，或者正趕上企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的時期，這就會造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。
(二)辦稅人員引起的稅務(wù)風(fēng)險
一般企業(yè)的稅務(wù)辦理都是要經(jīng)過稅務(wù)人員來辦理，因此，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)會直接影響納稅活動。企業(yè)對稅務(wù)人員的要求比較高，很多企業(yè)的稅務(wù)辦理人員并沒有達(dá)到要求，例如企業(yè)辦稅人員缺乏對基本稅務(wù)知識的了解，稅務(wù)辦理技能水平較低，法律意識淡薄，稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避意識較差等，這些因素都會影響正常的稅務(wù)辦理活動。如果納稅人員辦理納稅時，操作出現(xiàn)差錯，或者納稅人員逃稅漏稅，這就會是企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險，而且違反了國家法律。
(三)納稅金額核算出現(xiàn)差錯
我國的稅法體系結(jié)構(gòu)復(fù)雜、層次多，稅收類型也比較繁雜，很多稅收范圍存在交集，有時候會出現(xiàn)多重稅收或者漏收的現(xiàn)象。我國的稅收法也不太完善，因此在企業(yè)在進(jìn)行納稅金額核算的時候很容易出現(xiàn)誤差，如果金額核算過多就會對企業(yè)造成額外的經(jīng)濟(jì)損失，如果核算過少，就會導(dǎo)致繳納金額不足，也會導(dǎo)致稅收風(fēng)險。
(四)稅務(wù)籌劃方面的問題
企業(yè)在為減少稅收支出經(jīng)常會進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但稅務(wù)籌劃也經(jīng)常會帶來風(fēng)險，主要表現(xiàn)為稅務(wù)籌劃失敗后給企業(yè)帶來的損失。稅務(wù)籌劃失敗的原因通常是從方案的制定到實施過程中存在較多的問題，而這些問題并沒有得到很好的解決，導(dǎo)致籌劃失敗。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險會計規(guī)避方法
(一)合法經(jīng)營依法納稅
企業(yè)要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險首先要做到合法經(jīng)營依法納稅，這也是避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險最主要的一種方法。合法經(jīng)營是企業(yè)取得發(fā)展的最重要的方式，企業(yè)只有在遵守法律的前提下，才能收到法律的保護(hù)，才能依靠法律，在法律的支持下擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)利潤。企業(yè)在經(jīng)營管理方面要致力于提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，提高企業(yè)的聲譽(yù)和形象，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。在納稅方面，企業(yè)要嚴(yán)格按照國家法律來進(jìn)行稅款的繳納。企業(yè)的相關(guān)部門要時刻注意國家關(guān)于稅收政策的變動，根據(jù)國家政策的調(diào)整來改變企業(yè)的運(yùn)營和決策，充分適應(yīng)國家的政策。準(zhǔn)確計算和核對應(yīng)繳稅的金額，不可漏繳，這也對提高自身企業(yè)的納稅信用等級有很大幫助，在公平的市場競爭中，有利于企業(yè)取得較大的優(yōu)勢。
(二)創(chuàng)新企業(yè)會計內(nèi)控機(jī)制
企業(yè)會計控制的含義就是對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范、有效的約束，并進(jìn)行全面評價。會計內(nèi)控在控制企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險方面起到非常重要的作用，其主要表現(xiàn)為改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。由于國家稅法經(jīng)常會發(fā)生變動，因此，為適應(yīng)國家的稅收政策，企業(yè)必須要對會計內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新，縮小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度與國家稅法規(guī)定之間的差距。除了在會計內(nèi)控制度上做出改變，企業(yè)還要對內(nèi)部人員進(jìn)行約束，規(guī)范會計人員的行為。具體來說，企業(yè)要提高風(fēng)險意識，積極投入資金和人員到企業(yè)會計內(nèi)控制度的完善和創(chuàng)新上，要明確會計內(nèi)部控制的主體以及目標(biāo);對相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限也要有明確的規(guī)定，企業(yè)人員要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定以及國家法律法規(guī)，規(guī)范操作，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的評估，并采取措施避免風(fēng)險或者把風(fēng)險造成的損失降到最小。
(三)完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系
稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)與企業(yè)的管理有很大關(guān)系，為避免稅務(wù)風(fēng)險或者應(yīng)對風(fēng)險帶來的影響，企業(yè)必須要創(chuàng)建和完善風(fēng)險管理體系。企業(yè)要充分了解自身狀況和稅務(wù)風(fēng)險的特點，在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險管理制度進(jìn)行完善，使稅務(wù)管理體系包含風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)對、應(yīng)對規(guī)避等。為配合風(fēng)險管理的完善，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要合理決策，加強(qiáng)財務(wù)方面的管理，提高管理效率。企業(yè)財務(wù)人員也要盡到應(yīng)有的責(zé)任，企業(yè)要定期對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，對其進(jìn)行考核與評價，提高其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。財務(wù)人員要做好自己的本職工作，配合企業(yè)制度的完善工作，減小企業(yè)成本，避免其它風(fēng)險發(fā)生。
(四)選用低稅率
為扶持小型企業(yè)的發(fā)展，我國存在多種稅率，針對小型企業(yè)國家實行了優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)管理者需要充分了解所有的稅率，以最低的稅率來繳稅。我國在不同的地區(qū)的稅率也是不同的，因此企業(yè)可以在低稅率地區(qū)建立分公司，在繳稅時就可以用低稅率來繳稅。另外，適應(yīng)較低稅率的方式還有費(fèi)用攤銷、存貨計價等。
(五)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)
在進(jìn)行納稅時，企業(yè)不僅要了解自身作為納稅者所具有的責(zé)任，還要明確自身的權(quán)利。在實際的納稅工作中，企業(yè)往往比較注重自身的納稅義務(wù)，而忽略所擁有的權(quán)利，企業(yè)在合法納稅的前提下要積極保護(hù)自身的合法權(quán)益，對稅額進(jìn)行核實，按照法律規(guī)定繳納稅款，避免被亂收費(fèi)。企業(yè)要正確評估控稅風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險評估對降低稅務(wù)風(fēng)險很有幫助，企業(yè)要積極識別和評價潛在的風(fēng)險，并采取有效會計規(guī)避措施去規(guī)避風(fēng)險。由于風(fēng)險預(yù)測工作的難度較大，復(fù)雜性高，因此需要企業(yè)創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)，安排專業(yè)人員對企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行系統(tǒng)性分析，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險率。
五、結(jié)束語
通過分析可以看出企業(yè)中常見的稅務(wù)風(fēng)險主要有稅收政策變動引起的風(fēng)險、辦稅人員引起的風(fēng)險，納稅金額核算出現(xiàn)問題引起的風(fēng)險以及稅務(wù)籌劃方面出現(xiàn)的風(fēng)險。而企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的主要措施有合法經(jīng)營，依法納稅，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系，選用低稅率，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測等。企業(yè)只有在遵守法律的前提下，采取規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的措施，才能使企業(yè)取得更大的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險研討論文篇二
《 汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險問題與對策 》
摘要：社會的發(fā)展推動了汽車行業(yè)的發(fā)展，汽車4S店作為一種新興的銷售模式在市場上逐漸發(fā)展起來。汽車4S店提供了關(guān)于買車、修車等一系列的服務(wù)，為廣大消費(fèi)群體提供了便利。近年來，人民生活水平的提高，使得汽車已經(jīng)成為大家生活中一件必需品。這種情況致使汽車4S店的競爭越來越激烈。為了實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，汽車4S店必須對自身進(jìn)行管理改革。稅收管理作為管理改革中重要的組成部分，必須及時發(fā)現(xiàn)問題，并予以解決，以防范由此帶來的風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：汽車4S店 ;稅務(wù)風(fēng)險; 問題; 對策
在汽車4S店的組成模塊上，主要有整車銷售、配零件銷售、售后服務(wù)等幾個模塊。其中銷售是汽車4S店的重要組織部分。在市場競爭中，汽車4S店一般會以銷售額來衡量自身的現(xiàn)實狀況。但是由于市場環(huán)境的變化，使得汽車4S店的經(jīng)營管理者逐漸認(rèn)識到內(nèi)部的各項管理也同等重要。尤其是稅收方面，稅收管理具有隱蔽等特性，致使稅收管理的問題難以發(fā)現(xiàn)，難以及時解決。因此，分析當(dāng)前汽車4S店所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并采取對策予以解決是提升管理水平的首要任務(wù)?；诖?，本文結(jié)合汽車4S店出現(xiàn)的實際問題提出了相關(guān)合理化的建議。
一、汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險分析
1.保險返點、上牌代辦的稅務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)如今，為更好的為客戶提供服務(wù)，汽車4S店都會提供汽車代辦保險、代理按揭、上牌等服務(wù)，也有許多保險公司的代理直接進(jìn)駐汽車4S店以方便對購車者銷售汽車保險，汽車4S店會得到一部分返利，上牌費(fèi)、購置稅、車輛牌照費(fèi)等通常是由汽車4S店代收，汽車4S店通常在給客戶代理上牌時會在車牌費(fèi)、車輛購置稅的基礎(chǔ)上加收一定的服務(wù)收費(fèi)，如車牌照與車輛購置稅需10000元，則汽車銷售則收取11000元甚至更多的上牌費(fèi)，多出部分為服務(wù)費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，保險銷售、代收車輛購置稅、車牌費(fèi)是無需繳納增值稅的，但向客戶收取的服務(wù)費(fèi)、保險公司的返點則屬于銷售收入，并納入企業(yè)收入，因此這一部分收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅(營改增后繳納增值稅)。但是通常情況下，大多數(shù)的汽車4S店并沒有將保險返點和上牌的盈利計入收入，這就造成了逃避繳納稅款的現(xiàn)象，容易招致補(bǔ)繳稅款甚至接受稅收處罰的后果。
2.廠家返利稅務(wù)風(fēng)險。廠家返利就是汽車4S店以廠家制定的全國統(tǒng)一銷售價格銷售后，廠家直接依據(jù)銷售規(guī)?；蜾N售數(shù)量定額給予汽車4S店的獎勵。返利是最常見的廠家優(yōu)惠政策。毛利潤比較低是汽車行業(yè)的特點，但是廠家的返利卻比較多，而且名目繁多，既有資金返利，也有實物返利。如果返利以折扣的形式存在，則汽車4S店無法逃避交稅。通常情況下，汽車4S店會將這部分收入轉(zhuǎn)嫁為其他形式，例如廠家給汽車4S店的廣告支援費(fèi)、補(bǔ)貼、現(xiàn)金等等各項費(fèi)用，還有汽車在一定里程內(nèi)的維修保養(yǎng)都是算在售后服務(wù)費(fèi)用里面的，這部分費(fèi)用由廠家負(fù)擔(dān)，而通常情況下汽車4S店則會將這部分收入作為利潤分配處理。按照規(guī)定，企業(yè)向供貨方提供的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的勞務(wù)收入不屬于平銷返利，如上架費(fèi)、展示費(fèi)、進(jìn)場費(fèi)、廣告銷售費(fèi)等，并對當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金形成沖減，此時要按照正常的營業(yè)稅稅目、稅率繳納營業(yè)稅(營改增后繳納增值稅)，現(xiàn)金的返利要申請紅字發(fā)票，把進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
3.代辦按揭，代付手續(xù)費(fèi)稅務(wù)風(fēng)險。隨著人們消費(fèi)理念的轉(zhuǎn)變，貸款購房、購車已經(jīng)逐漸成為一種流行趨勢，目前，大多數(shù)銀行用“零利息”的噱頭來吸引顧客進(jìn)行貸款，但是通常情況下，銀行會把手續(xù)費(fèi)充當(dāng)“利息”對客戶收費(fèi)，具體的費(fèi)用是按照十二期、十八期、二十四期和三十六期來規(guī)定的，手續(xù)費(fèi)隨著貸款年限而增加，十二期和二十四期的手續(xù)費(fèi)通常是由廠家承擔(dān)的，二十四期和三十六期的貸款通常由廠家和顧客一起承擔(dān)，例如：顧客買車的時候貸款10萬元，選擇十二期的還款期限，費(fèi)率如果是4%，那么顧客刷卡消費(fèi)之后，最后的經(jīng)銷商到賬只有96000，差的那4000元已經(jīng)作為代付的手續(xù)費(fèi)，最終由廠家承擔(dān)，以返利的形式返給汽車4S店。由此可以看出，雖然顧客在刷卡支付購車相關(guān)款項的時候銀行對購車手續(xù)費(fèi)進(jìn)行了扣除，但是這部分手續(xù)費(fèi)正如上述所提到的最終會由廠家返還給汽車4S店，但依據(jù)有關(guān)規(guī)定，隨汽車銷售提供的汽車貸款按揭等服務(wù)應(yīng)該征收增值稅。
4.購車送贈品的稅務(wù)風(fēng)險。隨著汽車銷售行業(yè)競爭程度的不斷加劇，汽車銷售商的賣車?yán)麧櫩臻g也逐步被壓縮，一味地靠降價促銷顯然已不適合作為一種合理的營銷手段應(yīng)用于市場。一般情況下，汽車4S店會在顧客購車的時候贈送一些座套、腳墊、靠枕等小物品。不少汽車4S店一年的贈品支出多達(dá)數(shù)十萬元，但有的4S店并沒有對這些贈品支出進(jìn)行正確的稅務(wù)處理，埋下了稅務(wù)處罰隱患。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，將自己生產(chǎn)或者委托加工再或者自己購買的一些貨物贈送給他人或者單位，廠商應(yīng)該將這些贈品視同銷售，按照市場價格計入銷項稅，但是由于汽車4S店贈送的這些小商品供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人或者個體戶，只能給4S店開具普通發(fā)票或者甚至不能開具發(fā)票，所以這部分金額4S店無法進(jìn)行進(jìn)項增值稅抵扣。正因為如此，大部分汽車4S店對這部分贈品的只能夠計入到成本、費(fèi)用里面去，甚至根本無法入賬。
5.汽車保養(yǎng)、美容業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險。隨著人們收入水平的逐漸提高，對衣食住行的品質(zhì)要求也越來越高，在將車作為日常交通工具以后，對其維修保養(yǎng)、裝飾美容也非常重視，由此也為汽車行業(yè)的收入提供了重要來源。按照相關(guān)規(guī)定，汽車4S店向顧客提供汽車維修保養(yǎng)等服務(wù)應(yīng)當(dāng)計算并繳納增值稅款，但是汽車4S店在實際操作中，當(dāng)顧客并不主動索要發(fā)票時，4S汽車4S店是不會主動開具發(fā)票的。
二、稅務(wù)籌劃
對上文中提出的問題，下面本文提出以下建議：
1.汽車4S店在購入試乘試駕車的時候，要開具統(tǒng)一發(fā)票并根據(jù)發(fā)票計算應(yīng)繳納稅款繳納相應(yīng)的增值稅。由于汽車4S店在購買試乘駕車時有一定折扣，因此汽車4S店在銷售時可按照折扣后價格開票，達(dá)到節(jié)稅的效果。
2.針對汽車美容、保養(yǎng)等業(yè)務(wù)，筆者認(rèn)為汽車4S店可以將這部分業(yè)務(wù)承包給他人，例如：個體戶、小規(guī)模納稅人等等。由于他們一般適用簡易征收稅率，因此汽車4S店通過以上操作可解決上游供貨商無法提供增值稅專用發(fā)票的問題，達(dá)到一定的節(jié)稅的目的。
3.汽車4S店可以通過降低車價使客戶少支付現(xiàn)金的方式讓惠于民，從而避免不必要的增值稅負(fù)擔(dān)，但如果汽車4S店一定要選擇贈品促銷的方式，那么對于贈送給客戶的贈品，汽車4S店一定要從具有一般納稅人資格的企業(yè)來進(jìn)貨，這樣就能拿到增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅，在一定程度上減輕稅負(fù)。4S店還可采取大件車輛裝飾用品與汽車共同銷售的模式，即在汽車不低于市場最低價銷售的，在合同上標(biāo)明汽車及相應(yīng)導(dǎo)航、大包圍、真皮座椅等大件裝飾的售價及數(shù)量，并將汽車銷售總價發(fā)票開具給客戶，在賬務(wù)上證明是捆綁銷售的。小件飾品費(fèi)用作為汽車銷售費(fèi)用的一部分，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第4條第八款規(guī)定繳納稅額的，如座套、防盜、貼膜等要確認(rèn)贈品收入，并按成本價加上<10%的利潤計算收入，如果按照10%的利潤確定贈品收入，加上進(jìn)項稅抵扣，其實際稅負(fù)僅為1.45%。
4.對于返利的問題，汽車4S店可以與廠家商議多多采取折扣返利的方式進(jìn)行，也可以提高廣告費(fèi)、促銷補(bǔ)貼等返利的比例。
5.對于代辦業(yè)務(wù)，4S店可以將汽車銷售和咨詢、代辦等業(yè)務(wù)分流，根據(jù)稅率的不同，開具不同的增值稅發(fā)票，以避免從高適用稅率，降低稅負(fù)。
三、結(jié)語
汽車4S店不應(yīng)該通過隱瞞售后服務(wù)、配件、贈品或贈送保險等業(yè)務(wù)來不計或少記收入，多列費(fèi)用等方式逃避納稅，而應(yīng)該通過合理的納稅籌劃來降低汽車銷售企業(yè)的成本，提高企業(yè)效益。
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