采購付款審批流程
采購與付款環(huán)節(jié)也是最容易出現(xiàn)差錯和舞弊的環(huán)節(jié)之一,任何的小差錯都可能使公司蒙受巨大的損失,因此加強企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制至關(guān)重要,本文就研究了公司采購與付款的業(yè)務(wù)流程,分析了該環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計,發(fā)現(xiàn)了在管理監(jiān)督和制度等方面存在的問題,為了避免這些問題對企業(yè)造成影響。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于采購付款審批流程，給大家作為參考，歡迎閱讀!
采購付款審批流程圖
采購審計的完整過程
一、采購計劃審計
采購計劃審計是對采購計劃中所列物資價格、數(shù)量、質(zhì)量、采購方式和供貨商選擇等的真實性、合理性和有效性等進行的審計。在審計過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域包括：采購計劃程序失控、采購計劃依據(jù)不當(dāng)、采購計劃分解不到位、采購計劃執(zhí)行不徹底、采購計劃與其他計劃不協(xié)調(diào)等。
二、供貨商選擇的審計
供貨商分為定點供貨商和非定點供貨商。內(nèi)部審計人員應(yīng)重點審計企業(yè)對定點供貨商選擇的合理性，內(nèi)容主要包括：供貨商選擇評價程序是否規(guī)范;是否明確的供貨商選擇目標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn);是否建立供貨商評價小組，小組人員組成是否合理;是否完整、真實的供貨商資料;供貨商資料篩選、排序和審批是否流于形式;是否經(jīng)集體決策進行供貨商優(yōu)選并形成供貨商名單;是否根據(jù)供貨商和本企業(yè)的實際情況采用實地考察、書面調(diào)查、樣品檢驗或試用的方式確定供貨商;是否過度依賴特定供貨商，是否設(shè)立了備選供貨商團隊;是否對供貨商檔案進行規(guī)范管理，并建立《供貨方庫》, 定期企業(yè)對供貨商調(diào)查和復(fù)審;修改供貨商檔案是否經(jīng)過特定授權(quán)并進行有效信息溝通等。
除了上述內(nèi)容外，審計時，內(nèi)部審計師還要綜合考慮質(zhì)量、可信度、能力、產(chǎn)品價格、管理制度等五個優(yōu)秀供應(yīng)商的選擇因素。
三、招標(biāo)過程審計
第一，準(zhǔn)備階段主要關(guān)注內(nèi)容。招標(biāo)項目的審批手續(xù)、施工圖紙是否按規(guī)定經(jīng)過相關(guān)審批和審查程序;項目所涉及的土地征用、拆遷補償是否己完成;項目資金是否己落實，資金來源是否合法合規(guī);招標(biāo)人是否具有與招標(biāo)項目相匹配的資質(zhì)。選擇招標(biāo)代理機構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，與同行業(yè)比較情況如何;招標(biāo)代理機構(gòu)資質(zhì)及委托招標(biāo)的合同需重點審核;招標(biāo)代理機構(gòu)的相關(guān)情況是否經(jīng)行政監(jiān)督部門備案。招標(biāo)信息發(fā)布的媒介是否合規(guī);招標(biāo)信息發(fā)布的時間、發(fā)布范圍是否合規(guī)合理，是否存在限制投標(biāo)人競爭的情況。是否存在肢解工程項目，化分為若干小項目的情況。公告內(nèi)容是否合法合規(guī)。
第二，招標(biāo)階段主要關(guān)注:招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書是否一致;招標(biāo)文件中相關(guān)材料是否齊備，招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，是否設(shè)置限制性條款;招標(biāo)內(nèi)容對投標(biāo)人的要求是否合理;招標(biāo)文件是否具有澄清或修改內(nèi)容，是否報行政單位備案并在規(guī)定日期前通知投標(biāo)人;答疑會議記錄是否全面，紀(jì)要是否按規(guī)定備案;會議解答內(nèi)容是否以書面形式發(fā)放給所有獲得招標(biāo)文件的投標(biāo)人;檢查投標(biāo)文件遞交和接收程序的合規(guī)性;審核標(biāo)底的編制過程和質(zhì)量，以及標(biāo)底和投標(biāo)報價是否合規(guī)、合法、真實。
第三，投標(biāo)階段主要關(guān)注：資格預(yù)審文件、資格預(yù)審評審記錄表(登記表)等相關(guān)文件的完整性;資格預(yù)審的評審標(biāo)準(zhǔn)是否在某一方面被提高，或?qū)ν稑?biāo)人實行差別性對待;考察投標(biāo)企業(yè)的社會信譽、履約能力和項目人員組成情況;檢查投標(biāo)文件內(nèi)容的完整性、合規(guī)性，確定其是否符合項目實際情況。
第四，開標(biāo)階段主要關(guān)注：開標(biāo)程序的規(guī)范性，審查開標(biāo)時間、宣讀內(nèi)容與招標(biāo)文件的規(guī)定是否一致，開標(biāo)記錄是否完整和真實;開標(biāo)會的出席人是否具備相應(yīng)資格條件;檢查廢標(biāo)的處理情況。
第五，評標(biāo)階段主要關(guān)注：評標(biāo)程序、方法和參評標(biāo)書是否都符合要求，是否存在標(biāo)書內(nèi)容雷同或者明顯異常的情況;審核評標(biāo)委員會的人員構(gòu)成是否合規(guī);評標(biāo)方法是否與招標(biāo)文件中一致;檢查打分記錄有無舞弊情況。
第六，定標(biāo)階段主要關(guān)注：評標(biāo)報告的簽字是否齊全，有無舞弊情況;評標(biāo)委員會確定的中標(biāo)候選人人數(shù)是否符合規(guī)定，中標(biāo)人是否在候選人之中產(chǎn)生;檢查中標(biāo)結(jié)果公示程序;中標(biāo)通知書是否按照規(guī)定發(fā)出，是否將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人;中標(biāo)人在多大程度上滿足招標(biāo)要求。
四、采購申報價格審計
采購申報價格審計是對采購價格申報容的完整性、價格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報程序的規(guī)范性等方面所進行的審計。具體包括：《價格申報單》填列的完整性;價格標(biāo)椎確定的合理性;采購申報價的合理性;申報價格核定程序的規(guī)范性等幾個方面。應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域包括：價格標(biāo)準(zhǔn)失控、價格信息系統(tǒng)無效和低效、采購效率降低、價格審查形式化、價格組成內(nèi)容單一化和串通作弊風(fēng)險等。
五、采購合同審計
采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和有效性等所進行的審計。內(nèi)容主要包括：供貨商是否具有簽約資格;合同的簽訂程序的合規(guī)性;采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性;是否設(shè)置專門的合同管理機構(gòu)，合同管理人員是否具備相應(yīng)資格，合同管理制度是否完善，是否重大合同變更的應(yīng)對防范措施;合同的歸檔和保管是否完整。應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域包括：盲目簽訂采購合同風(fēng)險、合同無效風(fēng)險、合同條款不利風(fēng)險、合同違約風(fēng)險和合同檔案管理混亂風(fēng)險等。
六、物資采購計劃執(zhí)行情況審計
物資采購計劃執(zhí)行情況審計是指在采購物資運達企業(yè)后，對物資驗收、入庫、計量、價格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進行的審查和評價。內(nèi)容主要包括：采購方式執(zhí)行情況審計;質(zhì)量控制執(zhí)行情況審計;計量執(zhí)行情況審計;價格執(zhí)行情況審計;倉儲保管情況審計;采購負(fù)債確認(rèn)及付款執(zhí)行情況審計。內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域包括：采購方式和供貨商改變、價格失控、質(zhì)量檢驗失控、計量不實、保管低效、票據(jù)失真、付款提前或滯后、付款不實和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險等。
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