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      登記賬簿依據(jù)日期

      時間: 曉鏵971 分享

        記賬憑證是行政事業(yè)單位根據(jù)審核無誤的原始憑證填制用以登記賬簿的直接依據(jù)。它是會計信息加工的一個重要環(huán)節(jié)。下面學(xué)習啦小編就為大家解開登記賬簿依據(jù)日期,希望能幫到你。

        登記賬簿依據(jù)日期

        1、日期欄:在逐日逐筆登記總賬的方式下,填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的具體日期,即記賬憑證的日期;在匯總登記總賬的方式下,填寫匯總憑證的日期。

        2、憑證字、號欄:填寫登記總賬所依據(jù)的憑證的字和號。在依據(jù)記賬憑證登記總賬情況下,填寫記賬憑證的字、號;在依據(jù)科目匯總表情況下,填寫“科匯”字及其編號;在依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的情況下,填寫“現(xiàn)(銀)匯收”字及其編號、“現(xiàn)(銀)匯付”字及其編號和“匯轉(zhuǎn)”字及其編號;在依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下,可填寫日記賬的簡稱,如現(xiàn)金收入日記賬可縮寫為“現(xiàn)收賬”,現(xiàn)金支出日記賬可縮寫為“現(xiàn)支賬”,銀行存款多欄式日記賬的縮寫方法同現(xiàn)金多欄式日記賬的縮寫方法。

        3、摘要欄:填寫所依據(jù)的憑證的簡要內(nèi)容。對于依據(jù)記賬憑證登記總賬的單位,應(yīng)與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致;對于依據(jù)科目匯總表登記總賬的單位,應(yīng)填寫“某月科目匯總表”或“某月某日的科目匯總表”字樣;對于依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的單位,應(yīng)填寫每一張匯總記賬憑證的匯總依據(jù),即是依據(jù)第幾號記賬憑證至第幾號記賬憑證而來的;對于依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的單位,應(yīng)填寫日記賬的詳細名稱。

        4、對方科目欄:填寫與總賬賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的總賬賬戶的名稱。

        5、借、貸方金額欄:填寫所依據(jù)的憑證上記載的各總賬賬戶的借方或貸方發(fā)生額。

        6、借或貸欄:登記余額的方向,如余額在借方,則寫“借”字;如余額在貸方,則寫“貸”字。如果期末余額為零,則在“借或貸”欄寫“平”字,并在“余額”欄的中間劃一“ / ”符號。

        棋盤式總分類賬主要是根據(jù)匯總記賬憑證填入本期這兩個對應(yīng)科目發(fā)生額合計數(shù)。登記科目時,先填入資產(chǎn)類科目,再填入負債及所有者權(quán)益類科目.也可以按發(fā)生業(yè)務(wù)的先后順序填寫科目。月末結(jié)賬時,資產(chǎn)類科目的余額填寫在橫欄內(nèi),負債及所有者權(quán)益類科目的余額填寫在豎欄內(nèi)。

        資產(chǎn)類科目的余額的計算,從棋盤式總分類賬簿上看,是從橫欄某資產(chǎn)類科目,找到它的期初余額和本期借方發(fā)生額,相加之后,減去該科目豎欄的貸方本期發(fā)生額,得出的數(shù)字則是該科目的期末借方余額。即:

        期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額

        負債及所有者權(quán)益類科目的余額的計算,從棋盤式總分類賬簿上看,是從豎欄某負債及所有者權(quán)益類科目,找到它的期初余額和本期貸方發(fā)生額,相加之后,減去該科目橫欄的借方本期發(fā)生額,得出的數(shù)字則是該科目的期末貸方余額。即:

        期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額

        棋盤式總分類賬登賬較繁瑣且工作量很大,手工記賬一般不予采用。而隨著電子計算機在會計上的廣泛應(yīng)用,棋盤式總分類賬也被廣泛地得到利用。它能夠清楚地反映出賬戶的對應(yīng)關(guān)系并便于編制資產(chǎn)。

        登記賬簿的規(guī)則

        總分類賬及其所屬的明細分類賬應(yīng)按平行登記規(guī)則進行登記。

        總分類賬和明細分類賬都是用以提供會計核算指標的賬簿??偡诸愘~對其所屬明細帳起著統(tǒng)馭和控制的作用。明細分類帳對其總分類帳起著補充和說明的作用。

        (一)對于需要提供其詳細指標的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)根據(jù)審核無誤后的記賬憑證,一方面記入總分類賬戶,另一方面,記入有關(guān)明細分類賬戶。

        (二)登記總分類賬以及其所屬的明細賬的方向應(yīng)相同。

        (三)記入總分類帳簿的金額與記入其所屬的明細分類帳簿的金額應(yīng)該相同。

        登記賬簿的基本內(nèi)容

        為了保證賬簿記錄的正確性,必須根據(jù)審核無誤的憑證登記。具體包括以下幾個方面:

        1、填寫項目齊全,內(nèi)容完整。

        登記賬簿時,需將賬頁中的日期、憑證編號、摘要、金額等項目填寫齊全,摘要簡明扼要,書寫規(guī)范整齊,數(shù)字清晰無誤。賬簿中的月、日應(yīng)填寫記賬憑證的日期,每一筆記賬憑證中的業(yè)務(wù)登記完畢,都應(yīng)在記賬憑證"過賬"欄內(nèi)劃"√",表示記賬完畢,避免重記、漏記。在登記賬簿時,賬簿登記人員在登記賬簿前,應(yīng)根據(jù)崗位責任制和內(nèi)部牽制要求對審核過的記賬憑證再復(fù)核一遍,如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤,可暫停登記,報告會計主管人員,由他做出修改或照登決定。在任何情況下,凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。

        2、各種賬簿的登記要求。

        A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。一般由出納員根據(jù)辦理完畢的收款憑證、付款憑證,隨時進行逐筆登記,如不能隨時登記,也應(yīng)保證每天登記一次,并每天結(jié)出余額。

        B.總分類賬??偡诸愘~由于各企業(yè)賬務(wù)處理程序不同,可以根據(jù)記賬憑證直接登記,也可以根據(jù)科目匯總表或其他方式登記,所以可以三五天登記一次,也可以根據(jù)匯總記賬憑證的時間按旬或月中、月末進行總分類賬登記。

        C.明細分類賬。明細分類賬是根據(jù)原始憑證或記賬憑證直接登記的,應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時進行登記,以掌握企業(yè)財務(wù)經(jīng)營動態(tài)。

        3、書寫要求。

        為了保持賬簿記錄的持久性,防止涂改,記賬必須使用藍黑墨水或碳素墨水,并用鋼筆書寫,不得使用圓珠筆或鉛筆書寫,除結(jié)賬、改錯、沖賬、登記減少數(shù)可以使用紅筆登記外,其余賬簿記錄均不得使用紅色墨水。在書寫文字和數(shù)字時,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的1/2,這樣就可以在發(fā)現(xiàn)錯誤時,在該文字和數(shù)字的上面進行更正。

        4、連續(xù)登記。

        記賬時,必須按賬戶頁次逐頁逐行登記,不得跳頁、隔行,如無意發(fā)生隔行、跳頁現(xiàn)象,應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷,加蓋"此頁空白"或"此行空白"的戳記,并由記賬人員簽章。每一賬頁記錄完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,為表現(xiàn)賬目的連續(xù)性,應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額,并在本頁最后一行摘要欄注明"過次頁",在下頁第一行摘要欄"承前頁",并將上頁余額及發(fā)生額過入次頁;也可以上頁最后一行不結(jié)計發(fā)生額合計及余額,而直接在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額。

        財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對于"過次頁"的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法做了如下具體規(guī)定:

        第一,對現(xiàn)金、銀行存款和收入、費用明細賬等需要按月結(jié)計發(fā)生額賬戶,結(jié)計"過次頁"的本頁合計數(shù)應(yīng)當是自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。

        第二,對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶,結(jié)計"過次頁"的本頁合計數(shù)應(yīng)當是自年初起至本頁末止的累計發(fā)生額。

        第三,對不需按月和按年結(jié)計發(fā)生額的賬戶,可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

        5、余額結(jié)計要求。

        凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫明"借"、"貸"表明余額方向,并在"余額"欄內(nèi)寫清余額金額。沒有余額的賬戶,應(yīng)當在"借或貸"欄內(nèi)寫"平"字,并在余額欄內(nèi)"元"字的位置用"0"表示。

        6、定期打印。

        對于實行會計電算化的企業(yè),為了便于審計和加強會計信息的安全與完整性,財政部(會計基礎(chǔ)工作規(guī)范)提出了打印要求, "實行會計電算化的單位,總賬和明細賬應(yīng)當定期打印","發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的,在輸入收款憑證和付款憑證的當天,必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并與庫存現(xiàn)金核對無誤。"

       
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