建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題
我國的建筑業(yè)稅收管理仍然存在相關(guān)問題,我們?cè)摬扇∈裁凑吣?下面跟著學(xué)習(xí)啦小編一起來探討建筑業(yè)稅收管理的問題及對(duì)問題的分析。
建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題
(一)稅源控管范圍狹窄,部分工程項(xiàng)目控管缺位,稅源大量流失
傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式下,只注重對(duì)建筑企業(yè)的管理,忽視了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表獲取征管信息,在整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)指標(biāo),而對(duì)具體施工項(xiàng)目的納稅狀況難以準(zhǔn)確掌握,造成大量工程項(xiàng)目稅收管理缺位。同時(shí),施工單位即便是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報(bào),但也往往只就其人工費(fèi)收入納稅,故意隱瞞甲方供料和提前完工及優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)勵(lì)資金等應(yīng)稅項(xiàng)目。例如,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè) 2006年度先后承建了2處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程,該公司只對(duì)商品房的土建收入進(jìn)行了納稅申報(bào),對(duì)其他較為隱蔽的收入則未進(jìn)行申報(bào)納稅。
(二)稅源控管深度不夠,管理手段粗放,稅收偷漏問題嚴(yán)重
由于目前地稅機(jī)關(guān)征管專業(yè)化水平不高,征管流程設(shè)置尚待規(guī)范,各征收單位普遍采取“以票管稅”手段,僅停留在對(duì)建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開監(jiān)管上。施工單位經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象,稅務(wù)機(jī)關(guān)即便大致掌握施工單位的總體經(jīng)營情況,但對(duì)單個(gè)工程項(xiàng)目價(jià)格構(gòu)成不能準(zhǔn)確掌握,稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。一些建設(shè)單位因資金困難等原因,往往選擇用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價(jià)款,對(duì)這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物,建筑施工企業(yè)一般不計(jì)入收入和相應(yīng)的賬目,形成資金賬外循環(huán)。某區(qū)地稅局在建筑業(yè)稅源普查中發(fā)現(xiàn),該區(qū)上年度基本建設(shè)投資總額18億元,建筑行業(yè)實(shí)際納稅8 000萬元,漏征稅款3 000多萬元。
(三)欠缺部門配合機(jī)制,管理措施乏力,稅收政策執(zhí)行困難
在建筑施工的前期管理中,相關(guān)法律法規(guī)中沒有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的先期參與權(quán)利,致使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)掌握工程立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合約等相關(guān)情況,這就限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)職能作用的最大限度發(fā)揮。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有通過后期的問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況,因而不可避免地發(fā)生直到施工已完成,稅務(wù)機(jī)關(guān)才著手進(jìn)行調(diào)查的管理滯后問題,從而造成工作被動(dòng),稅收嚴(yán)重流失現(xiàn)象的發(fā)生。
建筑業(yè)稅收管理問題的原因分析
(一)企業(yè)組織形式復(fù)雜,掛靠和分、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在
當(dāng)前,建筑企業(yè)出借或變相出借施工資質(zhì),層層分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目現(xiàn)象普遍存在,建筑市場暗箱操作現(xiàn)象屢見不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的小型企業(yè)為承攬建筑工程,紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營方式掛靠施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。施工企業(yè)向這些建筑隊(duì)、掛靠隊(duì)收取一定數(shù)額的管理費(fèi)后,放任自流,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以將這些施工隊(duì)納入正常的稅收管理。某建筑安裝工程公司下設(shè)30個(gè)工程處,該公司對(duì)其中17個(gè)掛靠工程處實(shí)施松散管理,該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時(shí)收取管理費(fèi),不能準(zhǔn)確掌握各工程處的經(jīng)營情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司的掛靠工程處進(jìn)行外調(diào)時(shí)發(fā)現(xiàn),17個(gè)掛靠工程處 2006年度隱瞞收入4 500多萬元,偷漏稅款200多萬元。
(二)建筑業(yè)施工環(huán)節(jié)眾多,管理鏈條漫長
在建設(shè)項(xiàng)目的施工過程中,有勘察設(shè)計(jì)、樁基、土建、水電暖氣、內(nèi)外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環(huán)節(jié)。單項(xiàng)工程跨年度作業(yè)現(xiàn)象較為普遍,項(xiàng)目存續(xù)期有的長達(dá)數(shù)年甚至更長時(shí)間。工程款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí),少申報(bào)和延期申報(bào)入庫稅款現(xiàn)象大量存在。
(三)部分環(huán)節(jié)經(jīng)營方式隱蔽,作業(yè)流動(dòng)性大
由于建筑施工項(xiàng)目分布零散,流動(dòng)性強(qiáng)、施工地點(diǎn)較為隱蔽,經(jīng)常進(jìn)行野外作業(yè),施工企業(yè)往往心存僥幸,對(duì)部分比較隱蔽的經(jīng)營行為隱瞞不報(bào)。在傳統(tǒng)的管理模式下,施工企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時(shí)掌握施工企業(yè)經(jīng)營動(dòng)態(tài),每每出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發(fā)生的問題。某建筑企業(yè)承攬水利部門發(fā)包的河道疏浚工程項(xiàng)目,水利部門為減少工程費(fèi)用,允許施工企業(yè)以河沙銷售收入抵頂部分工程款,由于該工程屬于野外作業(yè),而且核算方式復(fù)雜,稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠提前介入,施工企業(yè)完全隱瞞了該工程收入。
(四)企業(yè)納稅意識(shí)淡薄,稅法遵從度較低
目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩造成流動(dòng)資金不足,致使企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票,逐漸形成欠稅。由于對(duì)外來施工單位監(jiān)控不力,使得其工程竣工后很快離開本地,而部分工程款到外地開具發(fā)票,導(dǎo)致欠稅難以追繳,甚至形成死欠。
(五)建筑市場管理機(jī)制不健全,綜合控稅力度不強(qiáng)
由于稅務(wù)部門與建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合和協(xié)調(diào),對(duì)工程建設(shè)的情況不能及時(shí)溝通,給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競招標(biāo)過程中地稅部門存在著空白點(diǎn)。建筑工程實(shí)行竟招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn),在競招標(biāo)過程中,建設(shè)、計(jì)委、公安消防等部門都參加且分別要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查,只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競招標(biāo)。而地稅部門不參加競招標(biāo)過程,不能從源頭上掌握單項(xiàng)工程施工計(jì)劃,而納稅申報(bào)表又未要求納稅人按單項(xiàng)工程進(jìn)行申報(bào),使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人施工項(xiàng)目難以進(jìn)行有效的源泉控管。另一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對(duì)建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力;未與審計(jì)部門建立有效的聯(lián)系機(jī)制,不能及時(shí)掌握竣工工程最終造價(jià),因而也無法確定最終應(yīng)繳稅金。