年終獎規(guī)定的發(fā)放底線是什么
現(xiàn)在已經(jīng)很多人都關(guān)心年終獎的發(fā)放，并且很多企業(yè)單位都有年終獎這一說，那年終獎的發(fā)放底線是什么呢?以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的年終獎規(guī)定的發(fā)放底線相關(guān)資料，希望大家喜歡!
年終獎規(guī)定的發(fā)放底線
在企業(yè)薪酬管理實踐中，企業(yè)給予員工薪酬福利的方式比較復(fù)雜，部分用人單位甚至規(guī)定以股票、實物的方式發(fā)放年終獎，這樣的操作方式是否合法呢?
根據(jù)原勞動部《工資支付暫行規(guī)定》，工資是指用人單位依據(jù)勞動合同的規(guī)定以各種形式支付給勞動者的工資報酬。工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付。由于年終獎屬于獎金的形式之一，其屬于勞動者勞動收入的組成部分，用人單位只能以貨幣形式進(jìn)行發(fā)放，而不得選擇股票等有價證券或者實物形式。
年終雙薪是不是年終獎
由于目前年終雙薪是較為普遍的一種年終獎發(fā)放形式，許多人便簡單地把“年終雙薪”和“年終獎”等同起來，從法律角度來講這是一種誤讀。
雖然“年終雙薪”和“年終獎”都屬于廣義上的勞動報酬，但兩者界限卻很明顯：“年終雙薪”是指年底最后一個月發(fā)放兩倍于平時數(shù)額的工資，從性質(zhì)上講屬于工資，只是數(shù)額上是平時的兩倍而已，這相當(dāng)于把勞動者每月收入的一部分，積累下來放在年末集中發(fā)放。至于“年終獎”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年～次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》中將其解釋為全年一次性獎金，是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。屬于獎金性質(zhì)，是企業(yè)對員工全年工作的犒勞。
此外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“年終雙薪”和“年終獎”需按不同的方法來納稅，可見兩者存在本質(zhì)上的區(qū)別。而對勞動者來講，最主要的意義在于，明確規(guī)定的“年終雙薪”可以使勞動者在未到年終而提前離職的情況下，有權(quán)要求獲得相應(yīng)比例的年終雙薪(譬如已工作10個月的，可要求發(fā)放5/6)，而“年終獎”則要根據(jù)企業(yè)的具體規(guī)定發(fā)放。
年終獎如何計稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年—次性獎金等十算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，可以先將其當(dāng)月內(nèi)取得的全年—次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員當(dāng)月取得全年—次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù);如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額一(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率—速算扣除數(shù)。需要注意的是，如果企業(yè)發(fā)放年終雙薪，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》規(guī)定，年終雙薪部分應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金合并計稅，不再獨(dú)立計稅。
年終獎作為企業(yè)激勵員工特別是在年底“穩(wěn)定軍心”的重要手段，也需要合理的配置和籌劃，減少可能的風(fēng)險和成本。年終獎的成本控制主要從稅收角度考慮，首先，從個稅繳納角度來講，由于國家已經(jīng)取消了年終雙薪的個稅優(yōu)惠，可以說年底支付兩倍工資轉(zhuǎn)化為全年一次性獎金，繼續(xù)適用稅法所規(guī)定的12月平攤稅規(guī)則。其次，從企業(yè)所得稅收角度考慮，由于企業(yè)發(fā)放不含稅獎金只能稅前扣除，建議企業(yè)避免發(fā)放不含稅年終獎。譬如企業(yè)給某員工發(fā)放不含稅年終獎5000元，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅^取得不含稅全年一次性獎金收^計征個^所得稅問題的批復(fù)》所規(guī)定的計算辦法，還原成含稅的全年—年性獎金收入=5000÷(1—5%)=5263.2元，應(yīng)納稅額=5263.2×5%=263.2元，從表面上看，企業(yè)發(fā)放不含稅獎金與發(fā)放含稅沒什么區(qū)別，應(yīng)繳個稅都是263.2元，員工個人拿到5000元，企業(yè)支付5263.2元。但由于不含稅獎金只能扣除5000元，而發(fā)放含稅獎金卻可以扣除52632~，稅前利潤相差263.2元，如果適用所得稅稅率25%，企業(yè)在每一個員工上多繳企業(yè)所得稅263.2×25%=65.8元，如果企業(yè)員工^數(shù)較多的話，這也是—筆不小的數(shù)目。第三，避開無效籌劃區(qū)間，根據(jù)《國家稅務(wù)總同關(guān)于調(diào)整個^取得全年—次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，存在九個無效納稅區(qū)間。這些區(qū)間的起點(diǎn)均為稅率變化的相應(yīng)點(diǎn)，會出現(xiàn)稅前收^增加稅后收入不升反降的情況，如年終獎為6001元，個稅為575，1元，稅后收入為5425元：而年終獎為6000元時，個稅僅為300元，稅后收入為5700，相差274.1元。因此，企業(yè)在籌劃年終獎時應(yīng)該充分考慮避開無效籌劃區(qū)間(譬如6001-3005元;24001—25294元;60001-63437元：2403001-25466元)，建議選擇無效區(qū)間的起點(diǎn)減去1后的余額作為年終獎最佳數(shù)額。
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