年終獎(jiǎng)的計(jì)算辦法都有哪些
年終獎(jiǎng)是現(xiàn)代生活中最常見的獎(jiǎng)勵(lì)制度,也是工作職工都看重的,那年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算的呢?有什么計(jì)算方法?以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的aa相關(guān)資料,希望大家喜歡!
年終獎(jiǎng)的計(jì)算辦法
年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金對(duì)于員工來說是一種物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。如果員工的績(jī)效優(yōu)良,工作成績(jī)突出,為企業(yè)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn),就應(yīng)該給予獎(jiǎng)勵(lì),一來是對(duì)員工努力上的承認(rèn),二來激勵(lì)員工繼續(xù)努力工作,實(shí)現(xiàn)更佳的工作表現(xiàn)。年終獎(jiǎng)在不同的單位有不同的發(fā)放形式,除了一般意義上的“紅包”外,有的是股票分紅,有的是“雙薪”,有的是提成,有的是獎(jiǎng)金。但是.企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候考慮的并不簡(jiǎn)單,有的目的很明確,就是為了獎(jiǎng)勵(lì)員工們?cè)谝荒戤?dāng)中所付出的勞動(dòng),但也有一些企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候是不得已而為之。
發(fā)放年終獎(jiǎng)是用人單位的一種自主行為,目前的法律、法規(guī)并無要求用人單位發(fā)放年終獎(jiǎng)的具體規(guī)定。故一般來說,年終獎(jiǎng)的計(jì)算應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)合同的約定或者用人單位的規(guī)章制度。
如果勞動(dòng)合同或用人單位的規(guī)章制度中有明確規(guī)定,則用人單位必須按照約定或規(guī)章制度發(fā)放。當(dāng)然,如果勞動(dòng)合同或用人單位的規(guī)章制度中均沒有規(guī)定,用人單位可以不發(fā),也可以根據(jù)本年度的綜合經(jīng)營(yíng)狀況以及勞動(dòng)者個(gè)人年度工作表現(xiàn),決定是否發(fā)放年終獎(jiǎng)。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是:“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式:
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí),年終獎(jiǎng)扣稅方式為:年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí),年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同,個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí),除以12找稅率,但計(jì)算稅額時(shí),速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過,只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是:1,一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策,2013年其它月份就不能再適用了。2,一個(gè)員工一年一次,在兩處以上取得年終獎(jiǎng),也只能適用一次。3,員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月,也可以適用一次。
四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng),可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算,從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定:“在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金,納稅人在自行申報(bào)時(shí),不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
年終獎(jiǎng)如何合理避稅
一些業(yè)內(nèi)人士在操作中也發(fā)現(xiàn),將季度獎(jiǎng)在平時(shí)先記賬,然后到年終才一次性以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放,這樣能大大減輕稅負(fù)。比如,丙工薪為6000元,一年獎(jiǎng)金為24000元。
季度獎(jiǎng)形式:每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)取季度獎(jiǎng)6000元,最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)6000元,而全年只有最后一次季度獎(jiǎng)可以用年終獎(jiǎng)方式計(jì)算稅款,其他均要合并當(dāng)月工資納稅。
無季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅:(6000-3500)×10%-105=145元,含季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅:(6000+6000-3500)×20%-555=1145元,含年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅:145+6000×3%=145+180=325元;全年稅額:145×8+1145×3+325=4920元。
年終獎(jiǎng)形式:每月工薪6000元,年終獎(jiǎng)24000元。每月工資個(gè)稅:(6000-3500)×10%—105=145元,年終獎(jiǎng)個(gè)稅:24000÷12=2000,對(duì)應(yīng)稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,24000×10%-105=2295元;全年稅額:145×12+2295=4035元。
顯然,年終獎(jiǎng)形式稅負(fù)比季度獎(jiǎng)形式全年少納稅885元。
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