納稅人享有的權(quán)利有哪些
按時(shí)交稅是每個(gè)人的義務(wù),作為納稅人我們充分享有國(guó)家法律賦予我們的權(quán)利,今天學(xué)習(xí)啦小編為你們介紹納稅人享有哪些權(quán)利的內(nèi)容,歡迎閱讀。
納稅人享有的權(quán)利
納稅人根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)在納稅活動(dòng)中應(yīng)享有的各種權(quán)利。
(1)任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢舉人保密,并按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。
(2)稅務(wù)人員不得濫用職權(quán)多征稅款或故意刁難納稅人及扣繳義務(wù)人。
(3)納稅人可以依照稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅或者退稅。
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取保全措施不當(dāng),或者納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。
(5)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還;納稅人自結(jié)算稅款之一日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還,稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
(6)納稅人有權(quán)要求退還違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自征收的稅款。
(7)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),在按規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金后,可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議;當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定,強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)向該稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。
(8)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴。
(9)納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
納稅人權(quán)益保護(hù)的現(xiàn)狀分析
盡管近年來(lái)在簡(jiǎn)化辦稅流程、減少納稅人多頭跑多次找等方面采取了不少改革措施,但是“管理控制型”的痕跡仍然比較明顯,因之而出臺(tái)的征管措施也比較頻繁。發(fā)票管理、一般納稅人管理、稅收優(yōu)惠管理等方面都不斷加大力度,在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí),也加大了納稅人履行稅收義務(wù)的負(fù)擔(dān)。如商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理,納稅人除了要負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、金稅器具以及金稅器具的后續(xù)維護(hù)費(fèi)用等貨幣成本之外,還要承擔(dān)六個(gè)月跟蹤管理帶來(lái)的資料報(bào)送、實(shí)地調(diào)查等時(shí)間成本以及可能被轉(zhuǎn)入輔導(dǎo)期管理的心理成本,如果被轉(zhuǎn)入輔導(dǎo)期則要承擔(dān)預(yù)繳稅款、限制發(fā)票數(shù)量與限額管理等遵從成本。
目前除了管理性措施過(guò)多造成納稅遵從成本高之外,稅法的專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性、復(fù)雜性和多變性特征,也導(dǎo)致了征納雙方掌握的稅收知識(shí)和信息不對(duì)稱(chēng),進(jìn)而加大了納稅人稅收遵從成本。
稅收負(fù)擔(dān)不公平
目前受執(zhí)法意識(shí)、執(zhí)法環(huán)境、征管手段等因素影響導(dǎo)致納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)存在不夠公平的問(wèn)題。從執(zhí)法意識(shí)來(lái)看,盡管一再?gòu)?qiáng)調(diào)“應(yīng)收盡收,堅(jiān)決不收過(guò)頭稅”的組織收入原則,但在實(shí)際工作中,以組織收入為中心在一些地方演化為以完成任務(wù)為中心的思維定勢(shì)還未從根本上轉(zhuǎn)變。在這種思維的支配下,寅吃卯糧現(xiàn)象難以根本杜絕,納稅人減、免、退稅的權(quán)益難以全面保障。從執(zhí)法環(huán)境來(lái)看,一些地方政府從局部利益出發(fā),實(shí)行地方保護(hù)主義,影響執(zhí)法的公正性,導(dǎo)致稅負(fù)不公。從執(zhí)法人員的素質(zhì)來(lái)看,有的稅務(wù)人員工作方法和手段仍然粗放,造成稅收流失。執(zhí)法過(guò)程中,或是在對(duì)涉稅案件處理時(shí),以補(bǔ)代罰、以罰代刑;或是在定額評(píng)定、稅收行政處罰、減免退稅審批等環(huán)節(jié),行使稅收?qǐng)?zhí)法的自由裁量權(quán)時(shí)彈性較大、寬嚴(yán)失度,造成了納稅人稅收負(fù)擔(dān)的人為不公。
1.稅收征收管理法