關(guān)于審計風險方面的論文
關(guān)于審計風險方面的論文
審計風險管理對審計風險的有效控制起著很重要的作用。下面是學習啦小編為大家整理的關(guān)于審計風險方面的論文，供大家參考。
關(guān)于審計風險方面的論文范文一：企業(yè)內(nèi)部審計風險管理研究
摘要：隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中的重要性也越來越明顯，它是發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理缺陷、深化企業(yè)改革、提高企業(yè)活力、增強企業(yè)競爭力的重要一環(huán)。而經(jīng)營環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展要求以及監(jiān)管部門更加嚴格的法規(guī)要求，都對作為企業(yè)自我約束、自我完善的內(nèi)部審計提出了更高的要求。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計在受到社會認可的同時，由于出現(xiàn)審計人員風險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復雜化等問題，增加了內(nèi)部審計的風險，從而影響內(nèi)部審計的質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮其應有的職能。因此，對企業(yè)內(nèi)部審計風險有效地進行評估及控制，規(guī)避內(nèi)部審計帶來的風險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，成為擺在我們面前的一個重要課題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;內(nèi)部審計風險管理;審計模式;管理審計
一、企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因
概括起來，大致可以將風險來源劃分為內(nèi)部因素和外部因素：
(1)內(nèi)部因素方面：內(nèi)部審計機構(gòu)在權(quán)威性與獨立性方面有所欠缺;內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，結(jié)構(gòu)不合理;內(nèi)部審計模式落后;被審單位審計意識不強，審計部門難以取得他們的支持和理解。想要實現(xiàn)內(nèi)部審計的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計機構(gòu)是在國家干預和推動下建立起來的，其動機有一定的被動性，因此企業(yè)領(lǐng)導層的重視程度就顯得至關(guān)重要。高素質(zhì)的審計人員，是推動傳統(tǒng)內(nèi)部審計向風險導向內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變的外在動力，而目前，我國審計人員多來自審計或財務、會計專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風險管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的知識需求。從審計模式上來講，目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計仍然停留在財務審計階段，而在當前形勢下，審計應逐步走向管理導向，構(gòu)建管理審計模式。另外，錯綜復雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計效果的重要因素。由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。因此，內(nèi)部審計部門與被審單位人際關(guān)系處理不當，也會增加內(nèi)部審計的風險，阻礙內(nèi)審價值的實現(xiàn)。
(2)外部因素方面：內(nèi)部審計沒有完備的法規(guī)、準則體系支撐;會計電算化在財務核算、數(shù)據(jù)處理方面的普及以及網(wǎng)絡化的迅猛滲入，對傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法提出了挑戰(zhàn);隨著企業(yè)的擴張，內(nèi)部審計范圍不斷擴大，涉及的業(yè)務也呈多樣化趨勢，對內(nèi)部審計也提出了新的要求。我國內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會審計那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導，因此缺乏相應的法律保障。隨著網(wǎng)絡通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對內(nèi)部審計的要求。日趨復雜的經(jīng)濟業(yè)務，使內(nèi)部審計不再局限于傳統(tǒng)單一的財務審計、經(jīng)濟責任審計，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務責任延伸到經(jīng)營、管理責任;審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計風險增加。
二、企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的重要性
強調(diào)增強內(nèi)部審計風險意識，可以促進內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，規(guī)范內(nèi)部的審計工作，同時有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟效益等方面的作用，具體表現(xiàn)在：
1.加強內(nèi)部審計風險控制管理，是提升企業(yè)管理水平的重要途徑現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計雖在整體上呈前進的趨勢，但在審計程序、報告、標準等方面都不夠規(guī)范，審計人員操作帶有很大的隨意性，導致內(nèi)部審計工作質(zhì)量得不到保證，同時起不到指引作用，從而不利于企業(yè)管理水平的提高。
2.內(nèi)部審計風險管理，是企業(yè)風險管理的重要課題在當前環(huán)境下，風險管理的有效性在對企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內(nèi)部審計風險管理對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營管理效果進行指導和監(jiān)督，評價并改善企業(yè)面臨的風險，已成為企業(yè)風險管理系統(tǒng)的重要部分。
3.加強內(nèi)部審計風險管理，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路現(xiàn)代企業(yè)大多建立在受托責任關(guān)系之上，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使企業(yè)內(nèi)部形成了多種利益關(guān)系。一方面，企業(yè)的管理者需要通過內(nèi)部審計對其各部門的運營情況和經(jīng)營成果進行監(jiān)督和評價;另一方面，企業(yè)的所有者希望通過內(nèi)部審計了解和監(jiān)督管理層的受托責任的履行情況。因此，內(nèi)部審計風險管理是滿足各方的需求、推動企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。
三、企業(yè)內(nèi)審風險的控制與防范
針對內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因，各領(lǐng)導層及內(nèi)部審計人員應從各方面積極地采取措施，控制內(nèi)部審計風險的發(fā)生，并將風險降低到最低。
1.保證內(nèi)部審計工作的獨立性不受干擾、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計工作的獨立性，是指在內(nèi)部審計活動中，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，首先要實現(xiàn)其機構(gòu)設置無論是在形式上，還是在實質(zhì)上的獨立性;其次，審計人員應在精神上保持獨立，做到公正無私、不偏不倚。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性和綜合性很強的工作，內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平將直接影響審計工作的效果。應當提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平、拓寬內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、落實對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育政策，同時鼓勵審計人員打破墨守成規(guī)的工作方式、制定合理的獎懲措施，全方位的促進內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)的提高，以有效的降低內(nèi)部審計風險。
2.推動現(xiàn)行傳統(tǒng)內(nèi)審模式向風險導向型內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變
目前，內(nèi)部審計工作主要還停留在查賬階段，沒有充分發(fā)揮出審計的優(yōu)勢，體現(xiàn)審計的效率。鑒于此，應推動傳統(tǒng)的審計模式向風險導向型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，逐步完成向經(jīng)營管理審計的轉(zhuǎn)移。風險導向型審計在選擇審計戰(zhàn)略時，注重在審計效果和效率之間尋找平衡點，做到在降低審計風險的同時節(jié)約審計成本。引入風險導向也是一種執(zhí)業(yè)理念的轉(zhuǎn)變，它側(cè)重于提供事前監(jiān)管的“風向標”，使事前監(jiān)管有的放矢，使其真正成為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的“助推器”。
3.正確面對和謹慎處理與被審對象之間的關(guān)系
處理好與被審對象的關(guān)系，可以使審計工作進程及質(zhì)量達到事半功倍的效果。有效溝通與換位思考是建立良好人際關(guān)系的有效途徑，通過有效地溝通，解除與審計對象的分歧和誤會，促進協(xié)調(diào)、減少沖突;同時，站在被審計者的角度換位思考，考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到他們發(fā)自內(nèi)心的配合，從而找到解決問題的辦法，并取得意想不到的效果。
4.加強內(nèi)部審計相關(guān)法制建設
審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準則，不僅可以防范和控制審計風險，也是審計人員應承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內(nèi)部審計工作的有序進行，必須建立完整、規(guī)范的程序。保證內(nèi)部審計工作有法可依，有據(jù)可循。
5.推進內(nèi)部審計信息化建設，學習先進的審計技術(shù)方法
對于企業(yè)管理中信息和網(wǎng)絡技術(shù)運用所帶來的變化，大中型企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應采用計算機技術(shù)輔助審計的方式開展IT審計，審計人員應學習利用審計軟件、數(shù)據(jù)庫和電子表格進行數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)化和分析核查，以提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。
6.對被審計單位日常工作進行“追蹤性”的在線審計
由于內(nèi)部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的多樣化，內(nèi)部審計工作不能僅僅局限于定期的正式審計過程，更應加強對被審計單位日常工作的監(jiān)控。內(nèi)部審計部門應掌握企業(yè)的運營工作開展狀況、重大營運項目運作狀況、內(nèi)部監(jiān)管制約狀況，以及有關(guān)法律法規(guī)和市場環(huán)境狀況。通過對被審計單位營運工作和內(nèi)部監(jiān)管工作的了解，制定出合理的審計方案，從而規(guī)避和降低審計風險。
四、結(jié)論
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機制，其對企業(yè)管理的重要作用正日漸顯著。加強內(nèi)部審計風險管理，不僅是內(nèi)部審計發(fā)展的需要，更是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。不論是內(nèi)審人員，還是整個內(nèi)審行業(yè)，都應積極致力于內(nèi)部審計風險管理，以最大限度地實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。
參考文獻
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關(guān)于審計風險方面的論文范文二：淺議審計風險的防范措施
一、政府審計風險產(chǎn)生因素分析
政府審計風險產(chǎn)生的因素復雜多變，基本可劃分為客觀因素和主觀因素兩個方面。
(一)客觀因素方面
1、環(huán)境因素的影響
所謂環(huán)境因素的影響可以分為兩個方面，一方面是經(jīng)濟環(huán)境的影響，另一方面是法律環(huán)境的影響。在現(xiàn)在的這個社會主義市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，無論是獨立審計或者說是政府審計都涉及經(jīng)濟活動，都需要遵循審計的客觀規(guī)律。我國的市場經(jīng)濟體制的確立時間還較為短暫，相對于西方的發(fā)達國家的市場經(jīng)濟體制來說還存在著較多的不足之處需要我們不斷發(fā)展完善。而完善的市場經(jīng)濟體制也會對經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，因此，審計風險也會表現(xiàn)出諸多的不確定因素。受法律環(huán)境因素的影響，現(xiàn)在我國的市場經(jīng)濟正處在發(fā)展完善的階段，尚有許多不確定性因素以及不規(guī)范的行為存在，在審計部門的法律法規(guī)制定方面也存在著制度落后的問題，法律法規(guī)對于新情況以及新問題沒有提出相應的應變規(guī)定，另外，政府審計對行政性規(guī)定的依賴性大等問題也較為突出，加之部分的行政性規(guī)定缺少細致性，這在一定程度上也就加大了審計部門的工作難度，此外，我國的政府審計屬于行政型的審計，無疑審計權(quán)力也就成為了政府權(quán)力的一個相當重要的組成部分。我國的審計法在給予審計機關(guān)重要權(quán)力的同時也要求他們承擔相應的法律責任。
2、審計對象的特殊性以及內(nèi)容的復雜性
政府部門以及國有資產(chǎn)的財務收支情況是我國審計部門的主要審計對象。由于在進行審計時涉及到的大多是上下級之間的監(jiān)督，因此，審計工作面臨重重困難。而政府審計任務的下達在通常情況下都是由上級審計機關(guān)或者是行政機關(guān)通過指令進行，這樣一來，審查的范圍也就僅僅是限于很少一部分財務活動中的關(guān)于審計的內(nèi)容。這帶來的后果就是重大問題以及行政干預的遺漏，審計的結(jié)果也與實際情況不符。
3、審計風險以及審計成本較為均衡
政府審計與一般部門的審計不同，政府審計的目的是盡可能的減少國家的財政負擔，以充分維護國家的財政秩序和經(jīng)濟秩序，更好的保障人民的權(quán)益。審計的風險和審計的成本是一種反比例關(guān)系，假如降低政府審計的成本，風險就會增大。政府審計的費用來自于國家的財政撥款，政府在審計前所需要的費用也無法正確的預計。當國家處于兩難的選擇時，就會想法設法的降低審計部門的成本，這樣一來，審計風險就會直線上升。
4、審計的技術(shù)手段有待進一步提高
我國的審計手段還是采用傳統(tǒng)的審計方法，這樣一來也造成了我國高風險審計項目的審計欠缺。在審計時采用經(jīng)驗抽樣法，樣本無法正確的反映總體的性狀，因此帶有較大的風險性。我國的電算化審計技術(shù)尚處于起步階段，全國各地的審計機關(guān)還存在思想觀念以及財政狀況的差異。因此，電算化得不到很好的普及，政府審計的風險也就相應的增大了。
(二)主觀因素方面
由于面對的審計對象復雜多樣，審計內(nèi)容涉及到的范圍也相當廣泛，因此審計人員必須要熟悉與審計相關(guān)的各項法律法規(guī)，要緊緊跟隨時代發(fā)展的潮流，根據(jù)自己豐富的經(jīng)驗和知識，做出正確的判斷。需要注意的是，不同的審計人員具有的道德素養(yǎng)以及工作的責任心也會直接的影響到我國政府審計的準確性與公正性。
二、加強政府審計風險防范對策
我國的政府審計任務重、工作量大，因此執(zhí)法力度也較大，在審計工作中審計人員也不能對每一項工作都投入百分百的熱情。因此，我國的審計工作難度加大，需要審計人員明確自己的責任認真做好審計工作。
(一)加強對審計環(huán)境的治理力度
加強對審計環(huán)境的治理力度是防范政府審計風險的一個重要條件。因此，我們要制定合理的審計管理體系，加強對社會經(jīng)濟環(huán)境的治理，切實建立起完善的審計法規(guī)體系。
(二)強化風險意識教育
加強對政府審計人員的相關(guān)風險意識教育，切實幫助審計人員樹立起良好的工作作風，不斷提高防范風險的自覺性。審計風險已經(jīng)為大多數(shù)人了解，但是在具體的實踐中卻沒有得到足夠的重視。因此，審計人員要切實加強自身的風險意識教育，使得在職的審計人員能夠充分的認識到其存在的潛在性損失，從思想上加強理解的深度，切實抑制審計風險。
(三)科學的運用審計方法，以充分保證質(zhì)量
在進行審計調(diào)查的基礎(chǔ)上要充分結(jié)合自身的專長，加強審計調(diào)查。要進行明確的分工，切實將各項任務分配到個人，增強審計人員的責任心。在進行審計時，審計的結(jié)論也要做到客觀公正，要依法對違法行為作出處罰。
(四)嚴格的執(zhí)行審計的程序建設，充分保證審計的規(guī)范化
首先要依法收集審計證據(jù)，確保審計工作的客觀性。在編寫審計工作程序時要進行調(diào)查取證，使審計的程序更加規(guī)范化，這樣一來就減少了審計的風險。審計工作層層把關(guān)，級級審定，能夠保障審計工作的合理正常運行。
(五)切實建立起責任追究制度
國家的審計機關(guān)要嚴格執(zhí)行審計制度，切實建立起嚴格的審計質(zhì)量考核體系，審計考核的內(nèi)容和風險的有機結(jié)合，以及將責任落實到個人，有利于增強審計人員的風險意識，加強自身的責任感。審計風險無處不在，審計人員的責任意識對我們審計工作的結(jié)論也產(chǎn)生了重要的影響。為此我們可以建立完善的責任追究體系，明確各個人員之間的權(quán)力和責任。要求每位審計人員都要嚴格執(zhí)行，實行風險自負。
(六)加強審計人員的職業(yè)道德教育
審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)事關(guān)我們現(xiàn)代化建設的進程，為此我們要加強審計人員的職業(yè)道德建設，使他們?nèi)巳硕寄茏窦o守法，依法辦事，堅持為國家負責，人民服務的工作態(tài)度，更好的服務于大眾。
(七)加大公眾的參與度，重視人民群眾的意見
審計人員必須要高度重視人民群眾的意見和建議，積極聽取來自各方面的意見，善于從社會群眾的意見中發(fā)現(xiàn)線索。而對于公眾強烈反應的問題就更得予以高度重視，只有這樣，審計人員才能最大限度的維護社會公眾的利益，發(fā)揮好審計工作的最大效益。
三、結(jié)束語
政府審計工作任重而道遠，需要審計機關(guān)切實發(fā)揮好其作用。在社會主義現(xiàn)代化建設的進程中，審計工作在國民經(jīng)濟建設中發(fā)揮的作用也越來越大。由于政府審計的風險越來越大，因此我們更要從意識層面上加強重視的力度，將審計工作深入到實際的工作中去，深刻的剖析風險產(chǎn)生的原因。在此基礎(chǔ)上我們要找出最有效的對策來防范風險，來推動我國的社會主義現(xiàn)代化建設的快速發(fā)展。
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