管理會計研究論文篇2

　　淺談管理會計在企業(yè)資金管理的應用

　　在企業(yè)管理中的作用不言而喻。沒有資金,企業(yè)則無法支付員工工資、采購貨款、辦公開支、各項稅費,沒有資金,企業(yè)將無法正常運轉。資金的運轉,屬于企業(yè)運營的重要環(huán)節(jié),資金的來源、應用和使用效率,可以反應企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力,以及多元化拓展、擴大規(guī)模等發(fā)展?jié)摿?。筆者結合多年的工作經驗,主要探討通過管理會計的視角,促進資金管理效果更好的實現(xiàn),從而服務于企業(yè)價值增值的發(fā)展目的。

　　一、資金管理在企業(yè)管理中的重要作用

　　資金管理主要包括資金的籌集、使用和現(xiàn)金流管理等。資金管理相比于其他方面來說,更維系著企業(yè)的生產和發(fā)展。

　　(一)資金是一切利潤的來源和歸宿。企業(yè)通過資源消耗,來賺取利潤,只有將利潤最終轉化為資金的形態(tài),才最終實現(xiàn)了盈利結果。資金管理貫穿于企業(yè)經營的始末。

　　(二)資金是企業(yè)主要風險所在。資金的風險無處不在,比如在資金管理中,資金分配不均、資金使用效率低下,資金流失等現(xiàn)象時有發(fā)生。企業(yè)破產的原因,大部分都與資金鏈斷裂有關。有效的財務管理必然包含對財務風險,尤其是資金風險的把控能力。通常來說,資金信息是會計信息的重要組成部分,而資金流動的過程,體現(xiàn)了企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造的過程。

　　通過對資金信息進行整合和分析,不僅可以探究出企業(yè)價值創(chuàng)造的全過程,還有利于企業(yè)對于整個供應鏈和價值鏈系統(tǒng)的把握。資金信息與企業(yè)其他數(shù)據相比,相對獨立,資金鏈條更加清晰,更有助于形成以資金信息為紐帶,涵蓋業(yè)務信息、上下游客商信息、外部資本市場信息在內的完成的信息源,更有助于管理會計信息池的形成,以及對數(shù)據的加工和分析工作的開展。因此,筆者認為管理會計從資金管理著手,更簡便易行,更具有可操作性。

　　二、企業(yè)資金管理中亟待解決的問題

　　(一)資金賬戶混亂、資金信息零散。

　　隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴張,企業(yè)經常會出現(xiàn)銀行賬戶較多、資金配置不合理、資金管理混亂的狀況。由于財會數(shù)據滲透在業(yè)務的各個環(huán)節(jié),資金信息相對零散,部分資金使用缺乏有效利用,存在資金閑置以及被無效占用的情況,資金管理中缺乏對資金的流動過程進行跟蹤監(jiān)控。

　　(二)資金管理意識不足。

　　當前,負責企業(yè)資金管理直接操作的多是財會人員,而資金管理人員通常作為管理部門,缺乏在資金管理細節(jié)方面的考核,企業(yè)資金管理提高效益的動力不足,合理籌劃資金管理的意識有待加強。

　　(三)缺乏資金的合理規(guī)劃,資金管理效率尚待提高。

　　企業(yè)在日常經營中,對資金的計劃不足,缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃。缺乏對資金持有量的合理規(guī)劃以及對業(yè)務單元使用資金的合理監(jiān)控,造成部分資金閑置或不足的情況,資金使用效率相對低下。管理會計的目標是服務戰(zhàn)略、創(chuàng)造價值。資金管理服務于企業(yè)的經營,理應與管理會計的目標一致。資金管理人員通常具有一定的管理會計知識和能力,在資金管理上,如果利用管理會計理論和實踐進行指導,必將進一步推進企業(yè)資金管理的水平。

　　三、管理會計在資金管理中的應用探析

　　管理會計自從西方引進以來,包括全面預算管理、平衡計分卡、作業(yè)成本法、標準成本法等已經實踐多年。伴隨《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》和《管理會計基本指引》的發(fā)布,管理會計在我國進入了空前高速的發(fā)展階段。各企業(yè)結合經營管理的實踐,改善企業(yè)自身的管理行為,發(fā)揮管理會計在企業(yè)經營中的作用成為當務之急。

　　(一)增強對管理會計的重視程度。

　　管理會計不僅是財會部門的事,也不只是資金使用部門的事,管理會計在全公司的推廣需要公司高層的重視,需要從高層管理者到底層業(yè)務人員的全力合作和配合。企業(yè)資金管理人員要增強對資金的敏感程度和意識,要加強對資金的預測及分析能力。

　　(二)企業(yè)需要建立基于互聯(lián)網和大數(shù)據的資金信息處理系統(tǒng),對資金數(shù)據進行信息化管控。

　　隨著全球經濟一體化、互聯(lián)網技術蓬勃發(fā)展,企業(yè)的管理日趨精準化、智能化。一方面,通過采用資金的集中管理模式,實現(xiàn)集團范圍內資金的整合和調配,促進資金的優(yōu)化配置。將下屬單位的賬戶和資金進行集中管控,確保集團公司內各單位之間的信息溝通及時、順暢、有序,有利于發(fā)揮規(guī)模效應和管理會計的其他價值實現(xiàn)。另一方面,通過對數(shù)據的分析,有助于企業(yè)進行科學分析資金的運動,并進行科學監(jiān)控,查找資金管理過程中的異常點和風險點,可以提高企業(yè)決策的能力。通過對大數(shù)據的數(shù)據搜集、整理和分析技術,可以將對資金的事后分析,轉化為對事前的預測,即通過對資金使用效果的分析和預測,來判斷資金是否使用,以及資金使用量的大小,平衡資金的風險和收益。

　　(三)完善全面預算管理中對資金的預算。

　　資金預算是資金管理的必要內容,包括資金的來源、使用和成本等方面。在財會管理實踐中,資金預算是全面預算管理的一部分,但資金由于其特殊性,受到外在金融環(huán)境和市場環(huán)境變動的制約,必須不斷對資金預算進行適時調整,才更有利于日常資金的管理。依據滾動預算等方式,增加歷史數(shù)據、行業(yè)數(shù)據、對標數(shù)據等數(shù)據支撐,將有助于提高資金預算的準確性,使得資金規(guī)劃更加具有時效性、精細度更高。

　　(四)改進績效管理,健全資金管理績效考評體系。

　　以資金管理為突破口,可以更有效地將其他有價值的信息納入業(yè)績考評中來,從而進一步完善企業(yè)的業(yè)績考評體系。資金是企業(yè)最重要的資源,一般來說,為了評價業(yè)務單元的業(yè)績,除了對其利潤進行考核以外,還要考核其對資源的消耗程度,包括資金的支出與效益是否匹配,資金的使用時間是否恰當合適,資金的使用成本是否經濟合理等,建立多元的資金效益評價體系。如,從資金的來源上,主要建立以評估資金成本為中心的,包含資金渠道、資金持久性獲得、融資的創(chuàng)新性等內容。從資金的使用上,要區(qū)別用于流動資產還是非流動資產,流動資產側重于短期的收益,長期資產則更應注重資產對企業(yè)帶來的長期獲利能力的評價,包括但不限于長期項目的當前收益分析、未來獲利能力評價、社會效益和對企業(yè)其他業(yè)務的協(xié)同影響等方面。企業(yè)做好對資金信息的規(guī)劃、執(zhí)行和使用效果的評價工作,有助于資金使用單位和資金管理部門在資金管理上的價值實現(xiàn)。

　　(五)發(fā)揮資金管理會計報告在企業(yè)經營管理中的重要作用。

　　管理會計又稱“內部報告會計”,通過對包含會計信息在內的各種信息進行處理、報告、控制和預測,對企業(yè)經營活動進行決策和規(guī)劃,以達到提高經營效益的目的。因此,通過定期及不定期形成包含資金管理情況的管理會計報告,來給予管理層以決策支持,滿足管理者執(zhí)行經營戰(zhàn)略的需求。與其他內容的管理會計報告相比,資金管理的專項報告需要更加及時、高效,才更具有實踐意義。

　　(六)注重管理會計人才和資金管理人員的雙重技能培訓。

　　當前經濟發(fā)展的變化速度之快,對財會人才的發(fā)展提出了更高的要求。一般來說,對于資金管理人員來說,既要求其具備必要的財會能力,還要求具有經濟、金融、企業(yè)管理方面的知識。同時,結合管理會計的需要,還需要其具備業(yè)務知識、信息化知識以及敏銳的職業(yè)判斷和風險識別能力。企業(yè)在培養(yǎng)高素質的資金管理人才時,可考慮對相關人員實行多崗位培養(yǎng),可以到采購、生產、市場等非資金管理崗位上短期鍛煉,增強資金管理人員融入業(yè)務的能力,豐富他們的實踐經驗和業(yè)務視野。

　　四、結語

　　管理會計強調資源的有效利用和企業(yè)價值的增值。而企業(yè)創(chuàng)造價值的過程,離不開資金,價值增值最終在會計報表上的體現(xiàn)是資金的增加。因而,資金管理可以說是管理會計中應用的出發(fā)點和落腳點。資金管理是財務管理的核心。當下全球經濟一體化、互聯(lián)網+、工業(yè)4.0、大數(shù)據等帶來經濟領域的全新革命,正在以前所未有的深度和廣度影響到企業(yè)經營的方方面面。從資金管理的發(fā)展趨勢來看,越來越多的企業(yè)采取資金集中化的管理方式,并借助更專業(yè)的信息化手段,更專業(yè)、精細化的管理思維,來應對各種新趨勢、新變化。而未來預計隨著企業(yè)競爭的日益激烈,將管理會計的理念融入到資金管理的各環(huán)節(jié)中,將更迫切,更有助于企業(yè)資金管理價值最大化的實現(xiàn)。

　　參考文獻:

　　[1]安寧.完善集團公司貨幣資金內部控制體系的思考:基于財務集中管控視角[J].會計之友,2014(34):119-122.

　　[2]黃愛華,朱珺.當代管理會計在企業(yè)中的應用[J].企業(yè)經濟,2014(04):60-63.

　　[3]王歡.試論企業(yè)加強現(xiàn)金管理的有效措施[J].商場現(xiàn)代化.2013(08):12-22

　　[4]薛婧.財務共享服務模式對財務流程再造的影響研究[J].商業(yè)會計,2015(24):51-53.