管窺國(guó)外稅收信用體系建設(shè)研究論文
管窺國(guó)外稅收信用體系建設(shè)研究論文
信用是維系社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的紐帶,是構(gòu)建良好社會(huì)秩序的基礎(chǔ)。稅收信用是社會(huì)信用體系的重要組成部分,建立和完善稅收信用體系,對(duì)于規(guī)范稅收行為,推進(jìn)依法治稅,提高納稅遵從度,優(yōu)化稅收環(huán)境,促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展具有重要意義。改革開放以來,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)不斷進(jìn)步,我國(guó)對(duì)稅收信用的要求也越來越高。然而,從國(guó)內(nèi)的稅收信用發(fā)展水平來看,稅收信用的發(fā)展尚沒有取得令人滿意的成效。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：管窺國(guó)外稅收信用體系建設(shè)研究相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
管窺國(guó)外稅收信用體系建設(shè)研究全文如下：
摘要： 本文闡述了國(guó)外稅收信用體系的現(xiàn)狀，介紹了各國(guó)稅收信用管理模式，通過學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)建設(shè)各類信用體系的成功探索，以期對(duì)我國(guó)稅收信用體系建設(shè)產(chǎn)生有益的啟示。
0 引言
近幾年，信用缺失問題屢見不鮮，已經(jīng)嚴(yán)重制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，尤其是在稅收領(lǐng)域，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)納稅人偷稅、漏稅、抗稅等問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)隨意執(zhí)法、違法不究、執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象偶有發(fā)生。這都反映出我國(guó)稅收信用體系不健全、不完善，稅收信用管理水平較低。
本文通過對(duì)國(guó)內(nèi)外稅收信用管理模式進(jìn)行對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)我國(guó)“稅收信用體系不完善”的缺陷，繼而借鑒國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)來完善我國(guó)的稅收信用管理機(jī)制，提高納稅人信用水平。
1 國(guó)內(nèi)外稅收信用體系的現(xiàn)狀分析
國(guó)外很多地方都十分注重對(duì)稅收信用體系的建設(shè)，不僅具備相應(yīng)的稅收信用立法，建立了完善的稅收信用評(píng)估體系，還把稅收信用廣泛的應(yīng)用在了信用擔(dān)保、消費(fèi)擔(dān)保、投資擔(dān)保、稅收優(yōu)惠政策等方面，有利于促進(jìn)政府宏觀管理體制的創(chuàng)新和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自我調(diào)控。
1.1 各國(guó)稅收信用管理模式
1.2 國(guó)際國(guó)內(nèi)稅收征管成本比較
2004年我國(guó)征管費(fèi)用約占稅收收入的2%，加上納稅成本，可達(dá)3%-5%。甚至一些經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的稅收成本達(dá)到了10%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了發(fā)達(dá)國(guó)家。具體如表2所示。
相對(duì)于其他省來看，湖北省稅收征管成本相對(duì)較高。但是我國(guó)各地區(qū)稅收征收成本大致與經(jīng)濟(jì)布局相吻合，東部及沿海地區(qū)較低，為4%至5%，如山東為4.3%，廣東為4.7%，西部及中部地區(qū)較高。具體如表3所示。
根據(jù)上述表格數(shù)據(jù)可以看出，稅收征管手段落后，信息技術(shù)應(yīng)用程度低，導(dǎo)致稅收征管成本偏高。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)劃分不清，職責(zé)錯(cuò)位、越位現(xiàn)象不同程度地存在;國(guó)稅、地稅、征收局、緝查局重復(fù)檢查現(xiàn)象嚴(yán)重，緝查效率低，給納稅人正常生活經(jīng)營(yíng)造成極大影響;收過頭稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度不完善，評(píng)定管理不科學(xué)。另外還存在專業(yè)性過強(qiáng)，不同部門間信用評(píng)估等級(jí)劃分差別過大，評(píng)定方法使用范圍小，無法反映企業(yè)信用整體水平等問題。而在國(guó)際上，如美國(guó)，就是靠信用中介機(jī)構(gòu)的自我管理形成具體的運(yùn)作方式，政府不會(huì)過多地參與到征管工作中，只負(fù)責(zé)提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系。
2 建設(shè)稅收信用體系的國(guó)際借鑒
通過分析國(guó)外建立各類信用體系的成功經(jīng)驗(yàn)不難發(fā)現(xiàn)，要想建立完善的稅收信用體系，必須依靠無形的“市場(chǎng)之手”和有形的“法律之手”，缺一不可。我國(guó)需要從很多側(cè)面予以借鑒，比如：
其一，要實(shí)現(xiàn)征管體系的優(yōu)化，降低征稅成本。通過優(yōu)化征管體系，建立科學(xué)合理的征管模式，確保稅務(wù)稽查和稅源監(jiān)控管理兩個(gè)環(huán)節(jié)工作的效率和質(zhì)量，降低征稅成本。
其二，要促進(jìn)稅收信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的建立與規(guī)范發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收信用管理的集約化。通過建立稅收信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，可實(shí)現(xiàn)稅收信用集約化管理，有利于創(chuàng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。稅收信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的建立，可以由稅務(wù)部門建立，也可以由納稅人以會(huì)員制方式自發(fā)成立信用機(jī)構(gòu)等。
其三，要加強(qiáng)對(duì)稅收信用機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督，促進(jìn)稅收信用行業(yè)的健康發(fā)展。由于稅收信用行業(yè)的監(jiān)管主體是稅務(wù)部門，稅務(wù)部門應(yīng)自覺承擔(dān)起自身促進(jìn)稅收信用行業(yè)健康發(fā)展的責(zé)任，做到以下方面：提出稅收信用相關(guān)的立法;協(xié)調(diào)行業(yè)與政府及各方面的關(guān)系;制定稅收信用行業(yè)規(guī)劃、從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)章制度等。
3 應(yīng)用實(shí)踐
本文將國(guó)外信用管理體系建設(shè)中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)引入我國(guó)的信用管理模式中，結(jié)合本國(guó)國(guó)情，對(duì)我國(guó)信用管理方面的措施進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì)：
3.1 完善納稅信用機(jī)制，促使納稅人誠(chéng)信納稅
一是加快建立個(gè)人稅收信用制度建設(shè)，采集銀行、司法、稅務(wù)等多個(gè)部門的綜合信息，保證每個(gè)具有經(jīng)濟(jì)能力的人都有一個(gè)信用記錄號(hào)碼，以強(qiáng)調(diào)個(gè)人的信用行為。二是健全納稅信用考核評(píng)價(jià)機(jī)制，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。圖1是經(jīng)過改進(jìn)后比較完整的納稅人執(zhí)法信用評(píng)價(jià)體系。
3.2 完善征稅信用機(jī)制，使征稅人誠(chéng)信征稅
征稅人執(zhí)法信用評(píng)價(jià)的對(duì)象主要有兩個(gè)：一是稅務(wù)機(jī)關(guān);二是稅務(wù)人員。對(duì)這兩方的執(zhí)法信用進(jìn)行評(píng)議是征稅人執(zhí)法信用評(píng)價(jià)制度的兩個(gè)組成部分，必須保證稅收征管權(quán)利運(yùn)行到哪里，哪里就有相應(yīng)的監(jiān)管力量，營(yíng)造一個(gè)“誠(chéng)信執(zhí)法、依法治稅”的良好稅收環(huán)境。
近年來，納稅服務(wù)已成稅務(wù)部門的共識(shí)。國(guó)際貨幣基金組織將稅收征管比作一座“金字塔”，為納稅人服務(wù)是金字塔的基礎(chǔ)，納稅服務(wù)體系是征、納雙方接觸的第一環(huán)節(jié)，是最基礎(chǔ)的工作。要本著便利原則、效率原則、公平原則、需求導(dǎo)向原則，樹立為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代稅收理念，以實(shí)用的制度優(yōu)化稅收服務(wù)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)簡(jiǎn)約化。
3.3 完善政府誠(chéng)信用稅機(jī)制，嚴(yán)格依法用稅
國(guó)家財(cái)政收入來源與納稅人，用于納稅人，因此納稅人有權(quán)利知道稅收的用處，國(guó)家在用稅的過程中必須保證公開透明，同時(shí)接受納稅人的監(jiān)督，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中的基礎(chǔ)性作用。政府應(yīng)不斷完善誠(chéng)信用稅機(jī)制，堅(jiān)持嚴(yán)格依法用稅，定期向社會(huì)公開政府預(yù)算的執(zhí)行情況。強(qiáng)化政府依法用稅的制約機(jī)制，提高稅款的使用效益，同時(shí)建立相應(yīng)的政務(wù)信息公共披露體系，認(rèn)真完成好稅款使用信息的披露工作，只有這樣才能建立一個(gè)良好的稅收環(huán)境。
3.4 完善稅收中介信用機(jī)制，充分發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的作用
稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)作為征納雙方的中介人，隔離了二者直接的利益關(guān)系，維護(hù)了征納雙方的合法權(quán)益，使征納雙方都沒有機(jī)會(huì)做違法稅收法制的事情。因此改善稅收信用環(huán)境，須重視中介組織調(diào)控作用的發(fā)揮。稅收信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的建立，可以由稅務(wù)部門建立，也可以由納稅人以會(huì)員制方式自發(fā)成立信用機(jī)構(gòu)等。中介機(jī)構(gòu)在國(guó)家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)開展稅務(wù)代理工作，為企業(yè)量身制訂合理的稅收安排，進(jìn)行稅收籌劃。
政府要加強(qiáng)對(duì)稅收信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。首先要使《稅務(wù)代理師法》步入法律程序。其次需要規(guī)范稅務(wù)代理人員隊(duì)伍，加強(qiáng)道德素質(zhì)、專業(yè)能力和職業(yè)道德教育。第三，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)監(jiān)控，建立與審計(jì)、財(cái)政等部門的聯(lián)手監(jiān)管機(jī)制。第四，稅收中介機(jī)構(gòu)不能依附與稅務(wù)機(jī)關(guān)。第五，制定相應(yīng)的懲罰機(jī)制。
4 案例分析
通過上述多種渠道和途徑的信息公開和建立工作，我國(guó)稅收信用體系不斷完善，納稅人戶明顯增多。從表4和圖2來看，僅2005～2014年間，全國(guó)稅收總額就從38611.53元上升到119158.00元。這充分說明上述措施不僅合理可行，而且對(duì)減少偷稅逃稅現(xiàn)象、提高稅收信用體系建設(shè)水平十分有效。
5 結(jié)論
本文將各國(guó)稅收信用體系建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)引入本國(guó)稅收信用管理體系中，對(duì)本國(guó)的稅收信用管理方法進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì)。通過在全國(guó)稅收征繳工作中的實(shí)踐應(yīng)用，驗(yàn)證了優(yōu)化改進(jìn)措施的實(shí)效性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，影響稅收信用的因素將更加復(fù)雜和多變，我們還需要把定性分析和定量描述結(jié)合起來，按照既定的方向繼續(xù)努力改善，加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)任重而道遠(yuǎn)。
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