2017年稅收政策之車輛購置稅優(yōu)惠政策

　　一、免稅項目

　　(一)外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。

　　(二)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。

　　(三)設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，免稅。

　　設(shè)有固定裝置的非運輸車輛是指，挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、裝載車(鏟車)、起重機(jī)(吊車)、推土機(jī)等工程機(jī)械。

　　(四)防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專用車輛(簡稱防汛專用車和森林消防專用車)，免稅。

　　(五)有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。

　　(六)回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買的1輛國產(chǎn)小汽車，免稅

　　(七)長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車，免稅。

　　二、退稅項目

　　對已經(jīng)辦理申報納稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人可申請退稅：

　　(一)因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。

　　(二)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。

　　2017年稅收政策主要變化

　　1999年，在總體經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生重大變化的情況下，稅務(wù)部門不斷深化稅制和征管改革，完善稅收政策，通過建立健全征收堵漏新機(jī)制，采取了一系列挖潛堵漏的措施。這些措施包括：和工商部門配合清理了工商登記后不辦理稅務(wù)登記等情況的漏征漏管戶，加大了商業(yè)增值稅的專項檢查力度，在全國范圍內(nèi)開展了發(fā)票大檢查，對欠稅戶進(jìn)行了清理，加強(qiáng)了國有企業(yè)所得稅的征管，在部分地區(qū)安裝了稅控加油機(jī)和出租車稅控計價器等具有高新技術(shù)含量的稅務(wù)設(shè)備，對稅收優(yōu)惠到期的企業(yè)恢復(fù)征稅，對個體共的納稅定額進(jìn)行了全面核定和調(diào)整，全面加強(qiáng)對個人所得稅的征管，大力打擊出口騙稅并采取措施實施反避稅。在黨和政府的領(lǐng)導(dǎo)和全力支持下，由廣大納稅人的通力配合，通過全體稅務(wù)人員的努力，1999年稅收已經(jīng)突破一萬億元，創(chuàng)造了新的紀(jì)錄。

　　1999年的稅收政策的變化主要有如下幾個方面。

　　一、關(guān)于鼓勵社會投資，拖動經(jīng)濟(jì)增長的稅收政策規(guī)定。

　　1、關(guān)于固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

　?、庞?999年7月1日起至1999年12月31日止，對實際完成的投資額，按規(guī)定稅率減半征收，2年1月1日起暫停征收。

　?、片F(xiàn)行規(guī)定稅率根據(jù)不同的投資類別，分為零稅率、5%、1%、15%、3%五檔。

　?、窃谡魇諘r應(yīng)注意：

　?、?999年7月1日前實際完成的投資額照章權(quán)額納稅；

　　②按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，按照合同約定實現(xiàn)銷售收入的，在1997年7月1日前已經(jīng)收到的銷售收入(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收房款、定金等)，也不能減半征收。

　?、塾捎诟鞣N原因上半年和下半年的投資額劃分不清的，由稅務(wù)部門確定。

　　2、關(guān)于儲蓄利息收入所的這個征收個人所得稅。

　　這一征收新領(lǐng)域的開辟，意義非常重大，納稅戶一舉增加了數(shù)十倍，需要注意的幾個問題：

　?、爬⒍惒⒉皇且粋€單獨的稅種或新的稅種，而是個人所得稅的一小部分，征收范圍是在我國境內(nèi)存儲人民幣和外幣所得的利息。

　?、贫惵蕿?%.計算方法為：應(yīng)納稅額=利息金額×稅率

　?、钦魇諘r間從1999年1月1日期，此日期前產(chǎn)生的利息不征稅。

　?、扔摄y行代征代繳。

　　3、調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策。

　?、艩I業(yè)稅。對個人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售市面征營業(yè)稅；不足1年的，對銷售價格減去購入價以后的差額征收營業(yè)稅。個人自薦自用的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅。企事業(yè)單位按照房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅。

　?、破醵悺€人購買自用普通住宅減半征收契稅；積壓空置的商品房，2年以前銷售的，免征營業(yè)稅和契稅。積壓空置商品房，指1998年以前已經(jīng)建成，到1999年7月31日以前仍然沒有銷售的。

　?、峭恋卦鲋刀?。居民個人所有的普通住宅，轉(zhuǎn)讓時免征土地增值稅。

　　上述政策從1999年8月1日起執(zhí)行。

　　二、關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)改造、科技成果轉(zhuǎn)化、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制方面的稅收政策。

　　1、中關(guān)村科技園區(qū)。

　　對中關(guān)村科技園區(qū)的稅收優(yōu)惠，粗看和別的地方無關(guān)，但由于有明顯的政策突破，意義和作用都十分重大。

　　軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策。

　?、艌@內(nèi)一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機(jī)軟件產(chǎn)品，可以按照建議辦法，按6%的征收率計算繳納增值稅，同時，可以開具增值稅發(fā)票，允許購入單位抵扣。

　?、茖浖_發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算企業(yè)所得稅時允許全額扣除。

　　2、科技成果轉(zhuǎn)化。

　　有關(guān)稅收政策根據(jù)《中華人民共和國科技成果轉(zhuǎn)化發(fā)》制定。

　?、趴蒲袡C(jī)構(gòu)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，高等院校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入從1999年5月1日期免征營業(yè)稅。

　　⑵科研機(jī)構(gòu)和高等院校技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)收入，免征企業(yè)所得稅。

　　上述政策從1999年1月1日期開始執(zhí)行，沒有時間限制。

　　3、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制。

　　有關(guān)政策根據(jù)國務(wù)院辦公廳有關(guān)文件制定，解決國家部委管理的1個國家局所屬242個司局及科研機(jī)構(gòu)專職的有關(guān)問題。

　?、艩I業(yè)稅。從1999年起到23年年底止，5年內(nèi)免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營業(yè)稅。

　?、仆恋厥褂枚?。免征科研開發(fā)自用土地的土地使用稅，沒有規(guī)定時間。

　?、瞧髽I(yè)所得稅。從1999年起到23年年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　　4、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技稅收政策，有關(guān)文件于1999年12月2日頒布。

　　⑴增值稅。

　?、儆嬎銠C(jī)相關(guān)企業(yè)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%征收，對實際稅負(fù)超過6%的部分，既征既退。

　?、谏a(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照6%征收率計算繳納；商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照4%征收率計算繳納。均可以由稅務(wù)部門待開增值稅發(fā)票。

　?、茽I業(yè)稅。對單位和個人，不論內(nèi)資、外資、個人，從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。另外，有關(guān)文件對本條稅收政策在執(zhí)行中牽涉的審批環(huán)節(jié)和名稱解釋有詳細(xì)規(guī)定。

　?、瞧髽I(yè)所得稅。

　?、賹ι鐣α堪ㄆ髽I(yè)、事業(yè)、社會團(tuán)體、個體共戶、個人資助科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科技研究的，發(fā)生的開發(fā)費用，可以在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。本條規(guī)定突破了現(xiàn)行稅法的規(guī)定。(現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許由應(yīng)納稅所得額中扣除的捐贈只能是公益救濟(jì)性的，而且不得超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的3%)。

　?、谲浖_發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的共額，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予全部扣除。

　?、韧馍掏顿Y企業(yè)、外國企業(yè)所得稅。

　　資助科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科技研究的，發(fā)生的開發(fā)費用，可以在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。(和內(nèi)資企業(yè)不同的地方在于，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈原本就沒有3%的限定。)

　?、申P(guān)于進(jìn)出口稅收。

　　①對企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備和技術(shù)(包括配件)，可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　②對列入科技部和外經(jīng)貿(mào)部高新技術(shù)出口目錄的產(chǎn)品，凡是退稅率沒有達(dá)到征收率的，可以按照17%退稅(例如征收率為15%，也按17%退稅)。但需要經(jīng)過國家稅務(wù)總局的批準(zhǔn)。

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