減免所得稅額怎么計(jì)算
減免所得稅額大家知道他的計(jì)算方法是什么嗎?近來,有很多的朋友來問關(guān)于所得稅的計(jì)算方法,今天小編整理了減免所得稅額的計(jì)算方法分享給大家,一起來學(xué)習(xí)吧!
減免所得稅額的計(jì)算
“應(yīng)納所得稅額”第6行按照第4行利潤總額(或?qū)嶋H利潤額)*25%填報(bào),將小型微利企業(yè)減免的稅額填在第7行“減免所得稅額”。按第4行利潤總額(或?qū)嶋H利潤)*5%填報(bào)。
所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件:
1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;
2.獨(dú)立建立賬簿,編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表;
3.獨(dú)立計(jì)算盈虧。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。
1、應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。
(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù),未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入,一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。
(4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整,按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,以及取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國家另有文件指定專門用途的,都應(yīng)并入企業(yè)所得,計(jì)算繳納所得稅。
(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應(yīng)作為收入處理。
(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格計(jì)算或估定。
(8)企業(yè)依法清算時(shí),其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。
(1)成本。
(2)費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí),應(yīng)注意以下兩個(gè)問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準(zhǔn)予扣除。
此外,稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除:
(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的金額部分,準(zhǔn)予扣除。
(2)計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資,按照計(jì)稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi),分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。
(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈,在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
(6)保險(xiǎn)基金。
(7)保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
(8)租賃費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi),可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi),以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
(9)準(zhǔn)備金。納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(10)購買國債的利息收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,允許扣除。
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