亚洲欧美精品沙发,日韩在线精品视频,亚洲Av每日更新在线观看,亚洲国产另类一区在线5

<pre id="hdphd"></pre>

  • <div id="hdphd"><small id="hdphd"></small></div>
      學習啦>論文大全>畢業(yè)論文>工商管理>企業(yè)文化>

      企業(yè)重組論文

      時間: 斯娃805 分享

        企業(yè)重組是企業(yè)為適應市場發(fā)展的要求 ,提高競爭能力 ,降低經營風險的經營決策行為。在未來的幾年中 ,企業(yè)重組將成為我國經濟生活中的一道亮麗的風景線。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)重組論文,供大家參考。

        企業(yè)重組論文范文一:企業(yè)重組整合稅收籌劃分析

        隨著經濟改革進程的進一步加快,我國經濟結構發(fā)生了顯著變化,國家電網公司企業(yè)不斷改革,對集體企業(yè)進行資源的重新配置。企業(yè)產權重組是其中比較常見的一種形式,重組的方式很多,有合并、分立、兼并、債務重組、股權收購、資產收購等形式。企業(yè)在產權轉移過程中無法回避相關的稅收問題。國家為了適應企業(yè)產權重組的需要,加強對資產重組企業(yè)的征收管理,財政部與國稅總局于2008年聯合下發(fā)的財稅〔2008〕175號文件《關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》。并于2009年再次下發(fā)國稅發(fā)〔2009〕89號文件《關于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知》,此后在依據新企業(yè)所得稅法前提下,又制定了財稅〔2009〕59號文件《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》,對改組和改制企業(yè)所得稅納稅人認定、資產計價、稅收優(yōu)惠、虧損彌補以及重組收益等涉及企業(yè)所得稅的問題做出了新規(guī)定,為企業(yè)進行產權重組提供了法律依據和稅收籌劃的空間。本文擬就企業(yè)合并、分立兩種重組形式,談談稅收籌劃的思路。

        一、企業(yè)合并、分立過程中涉及的稅收政策

        企業(yè)在合并、分立過程中涉及到所得稅、契稅、印花稅、以及增值稅和營業(yè)稅等處理。

        (一)涉及的所得稅政策

        1.企業(yè)合并涉及的所得稅政策根據財稅〔2009〕59號規(guī)定,企業(yè)發(fā)生合并,都應當按照清算進行所得稅的稅務處理被合并企業(yè),合并企業(yè)不得結轉彌補被合并企業(yè)的虧損。被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎應按照被合并企業(yè)的公允價值進行確定。但是,存在以下條件時可以享受特殊稅務處理:一是,存在同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并;二是,在企業(yè)合并發(fā)生時企業(yè)股東取得的股權支付金額大于或等于其交易支付總額的百分之八十五。特殊稅務政策規(guī)定:合并企業(yè)以被合并企業(yè)的原有計稅基礎來作為接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎;合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)合并前的所涉及的所得稅涉稅事項;被合并企業(yè)虧損的允許合并企業(yè)可以彌補的最大限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率;用合并方原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎來確定被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎。企業(yè)在吸收合并過程中,如果企業(yè)在合并后,不改變存續(xù)企業(yè)的性質及其所享有的稅收優(yōu)惠政策的,合并企業(yè)在合并前稅收優(yōu)惠政策可以在剩余期限內繼續(xù)享受,其所享受的優(yōu)惠金額按照存續(xù)企業(yè)合并前一年的應納稅所得額(虧損計為零)計算。

        2.企業(yè)分立涉及的所得稅政策根據財政部及國稅總局聯合下發(fā)的財稅[2009]59號文件規(guī)定,企業(yè)在發(fā)生分立過程中,應按公允價值確認分立出去資產的轉讓所得或損失,存在以下情形時:一是,被分立企業(yè)繼續(xù)存在時,被分立企業(yè)股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配收益進行處理。二是,被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時,規(guī)定不得相互結轉彌補企業(yè)分立企業(yè)的虧損,按清算進行被分立企業(yè)及其股東處理所得稅涉稅問題。分立企業(yè)在確定接受資產的計稅基礎時應按照公允價值予以確認。企業(yè)分立時存在以下條件時可以享受特殊稅務處理:分立和被分立的雙方企業(yè)再不改變原來實質經營活動的前提下,如果被分立企業(yè)的股東分得被分立企業(yè)的股權(按照原持股比例),同時取得股權大于或者等于支付總額的85%。特殊稅務政策規(guī)定:以被分立企業(yè)的原有計稅基礎,確定分立企業(yè)所接受的被分立企業(yè)資產和負債的計稅基礎;分立企業(yè)承繼已分立出去資產相應的所得稅事涉稅業(yè)務;如果企業(yè)在分立后,不改變存續(xù)企業(yè)的性質及其所享有的稅收優(yōu)惠政策的,分立企業(yè)在分立前稅收優(yōu)惠政策可以在剩余期限內繼續(xù)享受,其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產占分立前該企業(yè)全部資產的比例計算。

        (二)涉及的契稅政策

        依據國稅發(fā)[2009]89號以及財稅[2008]175號的有關規(guī)定:企業(yè)發(fā)生重組合并的,并且保持原投資主體繼續(xù)存在的,原合并各方的土地、房屋權屬由合并后的企業(yè)承受的,享受契稅免稅的稅后優(yōu)惠政策;企業(yè)如果發(fā)生分立,分成兩個或兩個以上投資主體其性質相同的企業(yè),不征收新設方、派生方承受的原企業(yè)的房屋以及土地的契稅。

        (三)其他涉稅政策

        依據《關于轉讓企業(yè)全部產權不征收增值稅問題的批復》的規(guī)定,企業(yè)在整體轉讓企業(yè)資產、債務債權、及勞動力時,轉讓過程中涉及的應稅貨物轉讓不應當征收增值稅。依據《關于轉讓企業(yè)產權不征營業(yè)稅問題的批復》的規(guī)定,企業(yè)整體轉讓產權的,其轉讓價格與企業(yè)轉讓無形資產以及銷售不動產存在很大的不同,不能僅僅通過資產價值來決定企業(yè)產權的轉讓價格,此種整體轉讓企業(yè)產權的行為不應征收營業(yè)稅。依據財政部與國稅總局聯合下發(fā)的《關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》,納稅人通過不動產或無形資產投資入股被投資企業(yè)的,納稅人參與并接受投資方進行的利潤分配,與投資方共同承擔投資所產生的風險,按照稅收相關規(guī)定不應當征收營業(yè)稅。進行的股權轉讓行為也不應當征收營業(yè)稅。

        二、企業(yè)合并、分立過程中的稅收籌劃

        (一)企業(yè)合并的稅收籌劃

        企業(yè)合并的稅收籌劃應當堅持成本效益原則,最大限度的降低企業(yè)稅負,考慮企業(yè)合并后對生產經營的影響。

        1.增值稅的籌劃。如果小規(guī)模納稅人征稅率高于一般納稅人稅負率,可以采取吸收合并方式,改變小規(guī)模納稅人的身份。反之則宜采取控股合并,保留各自的獨立納稅主體。

        2.契稅的籌劃。宜采取吸收合并方式,享受免稅政策。

        3.企業(yè)所得稅的籌劃。通過吸收合并虧損企業(yè)并選擇股票加現金(債券)方式,并使非股權支付額(債券或現金支付)低于15%,這樣才能享受企業(yè)所得稅的虧損彌補、繼續(xù)稅收優(yōu)惠等政策。當然,合并時不僅應考慮稅收因素,還應該結合合并的主要動因,全面分析合并的成本和收益,單純?yōu)榱斯?jié)省稅款進行合并是不可取的。

        (二)企業(yè)分立的稅收籌劃

        1.增值稅籌劃。

        (1)混合銷售的分離。根據稅收相關法律規(guī)定,一般貨物的生產、零售或著批發(fā)的企業(yè)、個體經營者以及企業(yè)性單位存在的混合銷售行為,應當視同貨物銷售,對其征收增值稅;其他單位和個人存在的混合銷售行為,應當視為非應稅勞務銷售,不應征收增值稅。通過籌劃將銷售和勞務分成兩項不具有從屬關系的行為,從而分別繳納增值稅和營業(yè)稅,減少稅負。

        (2)免稅或低稅率項目的分立。購進免稅農產品或縣小規(guī)模納稅人購買農產品,準予按照買價的13%計算可抵扣得進項稅款。這為企業(yè)通過分離進行增值稅籌劃提供了空間。在對特定的增值稅免稅或低稅率產品進行涉稅處理時,通過將其生產歸類于獨立生產的企業(yè),可以避免在進行稅務處理過程中因模糊核算而使用了高稅率,由此可以促使企業(yè)降低稅負。

        2.契稅的籌劃,企業(yè)分立時,盡量保證屬于同一投資主體,享受免稅政策。

        3.企業(yè)所得稅的籌劃。企業(yè)進行分立時的思路是:應盡量使非股權支付額低于15%,并且不改變原經營活動盡可能通過分立使企業(yè)成為微利企業(yè)或國家重點扶持的高新技術企業(yè),享受20%的優(yōu)惠稅率。

        三、小結

        企業(yè)合并、分立等重組是企業(yè)資源配置的重要手段,是企業(yè)經營戰(zhàn)略的重要舉措,在進行重組整合過程中涉及大量的經營決策,同時涉及角度財務決策信息,并產生大量的稅收問題。因此,在進行重組整合過程中不僅要用現行稅收法規(guī)來評價重組整合的可行性,還應當深入細致地分析每一種重組方案的涉稅項目以及所可能產生的稅收問題,在全面分析此種重組方案的前提下提出此種重組整合方案下的稅收籌劃方案。在評價稅收籌劃方案的過程中,要對重組整合中涉稅問題進行事前、事中以及事后考慮;在考慮當前現行稅收相關法規(guī)的,還應當對今后稅收相關法規(guī)的變動趨勢進行預測,做到稅收籌劃的未雨綢繆。只有在分析的基礎上選擇最佳方案找出最佳途徑,才是理想之舉。

        企業(yè)重組論文范文二:企業(yè)重組中資產轉讓稅收政策分析

        一、相關國家稅收政策

        (一)營業(yè)稅分析

        上述當中的某企業(yè)在進行重組活動的過程當中,根據國家相關營業(yè)稅政策的規(guī)定要求在2011年10月1日起,上市公司在進行資產重組活動,企業(yè)的資產公允價值需要通過不同的方式來進行重組,其中比較重要的方式即為企業(yè)資產合并和企業(yè)資產置換,在此基礎上還有企業(yè)資產分立,同時還包括比較重要的企業(yè)資產出售,通過這些方法將企業(yè)生產經營所產生的全部資產或者是企業(yè)生產經營所產生的部分資產,同時還包括企業(yè)的勞動力,在此基礎上還有企業(yè)債權等都經過活動程序將其轉給重組活動的單位或者重組活動參與的個人,根據國家營業(yè)稅政策的規(guī)定,這些活動項目都不需要進行營業(yè)稅繳納,并且企業(yè)的不動資產同時還有企業(yè)的土地使用權等等各項在進行資產轉讓和重組的過程中也不需要進行營業(yè)稅繳納。就此,本文案例中的某企業(yè)在進行企業(yè)重組活動的過程中不需要進行營業(yè)稅的繳納。

        (二)土地增值稅分析

        該企業(yè)在進行重組活動的過程中有企業(yè)的土地及房產總共資產價值為6000萬元,但是根據我國土地增值稅的國家政策規(guī)定顯示:由于企業(yè)在生產經營過程中出現經營不利,難以繼續(xù)下去的情況時,企業(yè)會進行重組或者兼并的活動。企業(yè)在進行資產重組活動的過程中大多數會涉及到房產和土地等項目,對于實行兼并活動的企業(yè)或者是對于被實行兼并的企業(yè),兩方企業(yè)在進行房產轉讓的過程中,都不需要進行土地增值稅的繳納。就此,本文案例中的某企業(yè)在進行重組活動的過程中不需要進行土地增值稅的繳納。

        (三)增值稅分析

        通常情況下,企業(yè)在進行資產重組活動的過程中,對于企業(yè)資產進行評估工作,隨后對于企業(yè)評估后的資產進行轉讓工作,在這一過程中,對于轉讓的資產,企業(yè)要進行增值稅的繳納。但是根據我國增值稅的國家政策規(guī)定,企業(yè)運用置換以及企業(yè)資產合并等方式進行的重組活動,將企業(yè)生產經營活動中所產生的全部資產或者是企業(yè)生產經營活動中所產生的部分資產轉讓給參與重組其他企業(yè),在這一活動過程中不會產生相應的企業(yè)增值稅。并且本文案例中的某企業(yè)的資產中還有1000萬元的貨物,即使企業(yè)進行貨物轉讓這一活動也不會產生相應的增值稅費。就此,本文案例中的某企業(yè)在進行企業(yè)重組活動的過程中不需要進行增值稅費的繳納。

        (四)契稅分析

        企業(yè)重組活動是由兼并企業(yè)和被兼并企業(yè)兩者共同完成的,通常情況下,企業(yè)的所有權轉讓都有可能產生相應的契稅稅費。根據相關的國家契稅政策規(guī)定,對于整體被兼并或者是整體出售的企業(yè),國家要按照相應的法律規(guī)定將被兼并企業(yè)法人的責任與利益等一并注銷,并且兼并企業(yè)要全部安置被兼并企業(yè)的工作人員,并且對其進行大于等于三年勞動合同的簽訂,從而兼并企業(yè)在進行重組活動中涉及的土地轉讓、房屋轉讓等活動都不需要進行企業(yè)契稅稅費的繳納。就此,本案例中實行兼并重組活動的企業(yè)如果能夠在兼并活動的同時安置該企業(yè)的所有工作人員,并且與這些工作人員簽訂大于等于三年的勞動合同,企業(yè)重組活動中的合并企業(yè)就不需要進行契稅稅費的繳納。

        (五)企業(yè)所得稅分析

        企業(yè)在進行重組活動過程中涉及的企業(yè)所得稅國家相關法規(guī)政策比較多,其中企業(yè)主要符合以下幾點要求:首先,企業(yè)的重組活動要具有一定的合理性與商業(yè)性,不能夠對國家稅費繳納予以拖延。其次,企業(yè)重組活動中的資產分配比例要符合國家政策的規(guī)定。第三,企業(yè)重組活動之后的一年當中不可以將企業(yè)重組活動之前的經營性質進行改變。第四,企業(yè)重組活動中的支付金額也要與國家的相關政策規(guī)定相符合。第五,企業(yè)重組活動之后的一年當中不可以進行企業(yè)股權轉讓活動。

        二、結束語

        本文選取某地某企業(yè)的重組活動為研究案例對其重組活動中資產轉讓的相關政策進行分析闡述,科學合理的稅收分析能夠減少企業(yè)的稅費繳納,提高企業(yè)的效益。


      企業(yè)重組論文相關文章

      1.企業(yè)研究論文

      2.企業(yè)戰(zhàn)略論文范本

      3.電力公司論文

      4.公司管理論文

      5.企業(yè)技術管理論文

      6.企業(yè)文化論文范文大全

      企業(yè)重組論文

      企業(yè)重組是企業(yè)為適應市場發(fā)展的要求 ,提高競爭能力 ,降低經營風險的經營決策行為。在未來的幾年中 ,企業(yè)重組將成為我國經濟生活中的一道亮麗的風景線。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)重組論文,供大家參考。 企業(yè)重組論文范文一:企
      推薦度:
      點擊下載文檔文檔為doc格式
      956155