內(nèi)部審計相關(guān)論文
內(nèi)部審計相關(guān)論文
內(nèi)部審計在上市公司經(jīng)營管理中處于極為重要、特殊的地位。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計相關(guān)論文，供大家參考。
內(nèi)部審計相關(guān)論文范文一：內(nèi)部審計質(zhì)量因素及解決建議
一、內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素理論分析
本文主要從利益相關(guān)者理論、有限理性理論以及審計環(huán)境理論研究內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素，豐富內(nèi)部審計質(zhì)量研究理論。
1.利益相關(guān)者理論。
不同的利益相關(guān)者對內(nèi)部審計工作成果的要求不同，從企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者角度考慮：股東更多地要求內(nèi)部審計部門能夠根據(jù)宏觀環(huán)境的變化發(fā)現(xiàn)企業(yè)新的增長點。另外，股東和經(jīng)營者之間的委托代理關(guān)系導(dǎo)致兩者之間的信息不對稱，為了減少代理成本，避免經(jīng)營者的逆向選擇和道德風(fēng)險，股東還需要內(nèi)部審計能夠以第三者的身份客觀地評價經(jīng)營者經(jīng)營活動的效率和效果。而作為企業(yè)的經(jīng)營者，他們首先需要內(nèi)部審計部門能夠?qū)ζ髽I(yè)的銷售、生產(chǎn)及采購等活動進(jìn)行有效評價并提出改善建議，達(dá)到降本增效的目的。其次他們需要內(nèi)部審計對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，使內(nèi)部控制能夠設(shè)計合理并有效執(zhí)行，增強(qiáng)內(nèi)部審計防范風(fēng)險的作用。企業(yè)的各個組織部門欲通過內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)本部門的管理缺陷，通過采納內(nèi)部審計部門提出的建議，從而改善管理水平。從企業(yè)外部的利益相關(guān)者角度考慮：債權(quán)人比較擔(dān)心企業(yè)到期不能夠全額還款，所以他們期望通過企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查，使資產(chǎn)和權(quán)益能夠保持合理比例;及時地對企業(yè)的現(xiàn)金流量、償債能力進(jìn)行客觀評價并反映不良現(xiàn)象;對企業(yè)的投資風(fēng)險進(jìn)行考察，使風(fēng)險不超過債權(quán)人的預(yù)期。企業(yè)投資人的目標(biāo)就是想要通過投資獲取收益，所以，投資人一方面想要通過內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)的舞弊現(xiàn)象，減少財務(wù)報告中的誤導(dǎo)性陳述;另一方面想要通過內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理政策的設(shè)計與執(zhí)行情況進(jìn)行測試和評價，這樣可以保證企業(yè)不會出現(xiàn)由于風(fēng)險控制不到位而導(dǎo)致破產(chǎn)清算、損害投資人利益的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會作為一個社會監(jiān)督部門，要求內(nèi)部審計工作符合協(xié)會政策及相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定。政府部門通過企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督及咨詢作用促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營活動遵守法律法規(guī)及市場秩序，并且內(nèi)部審計部門要對資產(chǎn)、支出和收入進(jìn)行嚴(yán)格審查，避免企業(yè)偷漏稅行為?？梢?，企業(yè)的發(fā)展前景取決于對各利益相關(guān)者群體的利益要求，因此，研究內(nèi)部審計質(zhì)量應(yīng)該兼顧各方利益，從多個角度評價，這樣才能夠徹底地找出影響因素，提出改善內(nèi)部審計質(zhì)量措施，使內(nèi)部審計質(zhì)量得到各方利益相關(guān)者的一致好評。
2.有限理性理論。
與外部組織相比較，內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部的一個組織，它所掌握的信息要相對全面一些。但由于他們不直接參與生產(chǎn)、銷售及采購等部門的運(yùn)營活動，對各個組織部門的內(nèi)部信息還不夠十分了解，這就會出現(xiàn)信息不對稱。另外，從審計立項、制定審計計劃、實施審計活動、獲取審計證據(jù)到最后形成審計結(jié)論、出具審計報告，都需要內(nèi)部審計人員運(yùn)用職業(yè)判斷。但是內(nèi)部審計人員面臨復(fù)雜、不確定的環(huán)境時他們處理信息的能力、做出決策的能力及對環(huán)境的認(rèn)識能力都是有限的，所以內(nèi)部審計質(zhì)量必然會受到影響。由于內(nèi)部審計人員是有限理性的，審計時做出的判斷就可能出現(xiàn)錯誤，難免會出現(xiàn)過失，這就需要對審計人員的工作進(jìn)行督導(dǎo)復(fù)核，對其在審計過程中的審計活動進(jìn)行督導(dǎo)，對其最后的審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，全面保證內(nèi)部審計質(zhì)量。對內(nèi)部審計過程的督導(dǎo)主要由審計項目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行，內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞在很大程度上是由審計項目負(fù)責(zé)人的能力決定的。項目負(fù)責(zé)人不僅應(yīng)具備專業(yè)知識和勝任能力，還要具有較強(qiáng)的組織、管理協(xié)調(diào)整個審計工作的能力。項目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)貫穿于整個審計業(yè)務(wù)流程，包括向各個審計業(yè)務(wù)指派具有相關(guān)能力、經(jīng)驗和知識的審計師，確保審計活動按照預(yù)先批準(zhǔn)的審計計劃執(zhí)行，保證審計業(yè)務(wù)過程中所做的職業(yè)判斷的合理性等。其中，對審計現(xiàn)場進(jìn)行組織是提升審計質(zhì)量的關(guān)鍵，項目負(fù)責(zé)人可以直接規(guī)范審計現(xiàn)場作業(yè)、提高審計效率。項目負(fù)責(zé)人通過現(xiàn)場的督導(dǎo)及時掌握審計工作進(jìn)展，并根據(jù)現(xiàn)場的實際情況及時調(diào)整審計計劃、改變審計的重點和方向，防止重大問題的漏審。為了保證內(nèi)部審計質(zhì)量，還必須對審計項目進(jìn)行復(fù)核，由審計人員、項目負(fù)責(zé)人和首席審計執(zhí)行官進(jìn)行層層復(fù)核。審計人員編制的審計工作記錄、獲取的審計證據(jù)、業(yè)務(wù)工作底稿、審計報告底稿等都必須經(jīng)過復(fù)核，以確保審計師進(jìn)行了必要的審計程序，并且確保這些業(yè)務(wù)底稿要能夠支持最后的審計報告，防止出現(xiàn)對發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)識不清楚、判斷不準(zhǔn)確、提出的建議缺乏針對性和可行性等情況。
3.審計環(huán)境理論。
審計環(huán)境是影響審計完成其職能的基礎(chǔ)，可分為主觀環(huán)境和客觀環(huán)境。對內(nèi)部審計而言，主觀環(huán)境指的是審計人員的素質(zhì)，客觀環(huán)境則包括三個層次：一是宏觀環(huán)境，指一定時期國際國內(nèi)的審計工作所必須面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、社會文化等;二是中觀環(huán)境，指各個不同時期的審計工作都必然面臨的審計行業(yè)的管理機(jī)制和單位的工作條件，如審計行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管等;三是微觀環(huán)境，指作為單個審計人員在進(jìn)行審計時必須面臨的審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作條件和人際氛圍，如審計機(jī)構(gòu)及人員的獨立性、審計部門的規(guī)章制度和審計部門負(fù)責(zé)人對審計人員的督導(dǎo)等。
二、政策性建議
1.建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計師隊伍。
建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是保證和提高內(nèi)部審計質(zhì)量的首要措施，建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，可以采取以下措施：一是在聘請內(nèi)部審計人員時應(yīng)該考慮組織的人員知識結(jié)構(gòu)搭配，注重聘用人員的職業(yè)道德。聘用有內(nèi)部審計證書或者具備內(nèi)部審計方面技能和知識的人員是基本條件，還應(yīng)該配備其他專業(yè)的人員，如具備計算機(jī)、金融、統(tǒng)計等專業(yè)技能的人才。二是在日后開展審計工作時要注重人才的鍛煉和培養(yǎng)。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的能力，可以在內(nèi)部審計組織中實行輪崗制度，打破專業(yè)分工的界限，不時地嘗試新業(yè)務(wù)以鍛煉隊伍綜合審計能力，使內(nèi)部審計人員能夠熟練掌握各種業(yè)務(wù)的審計技能，在以后的審計工作中能夠融會貫通。最后，還要重視內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。企業(yè)要采取多種方式對內(nèi)部審計人員進(jìn)行教育和培養(yǎng)，如定期對內(nèi)審人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，可以聘請專家授課，也可以組織公司內(nèi)部的專業(yè)管理部門講解各部門的專業(yè)知識，以保持和提高審計人員的知識水平和專業(yè)技能，為內(nèi)部審計質(zhì)量提供保證。
2.完善內(nèi)部審計部門的規(guī)章制度。
內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)按照《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》(2013)的要求，制定并完善內(nèi)部審計部門的規(guī)章制度，指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。首先，制定的制度要能夠明確有關(guān)各方人員的責(zé)任和權(quán)力，實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化和制度化，從而實現(xiàn)對內(nèi)部審計全過程的控制。其次，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須針對審計工作全過程設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度。具體包括：審計立項制度、內(nèi)部審計人員委派制度、審計計劃編制規(guī)定、審計外勤工作管理規(guī)定、審計取證注意事項、審計工作底稿編寫及復(fù)核制度、審計報告撰寫及復(fù)核制度、內(nèi)審人員考核與獎懲辦法等。總之，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)通過制定制度，傳達(dá)制度、及時修改和完善制度促進(jìn)對內(nèi)部審計人員的管理，以制度約束保障審計質(zhì)量。
3.充分發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管和部門督導(dǎo)。
目前內(nèi)部審計協(xié)會對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響比較小，內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)揮的作用不到位，應(yīng)該通過行業(yè)自律管理來強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量。首先，內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和外界對內(nèi)部審計的需求制定完善的內(nèi)部審計規(guī)范、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則等，并提高內(nèi)部審計規(guī)范的可操作性和被遵循程度，使這些準(zhǔn)則規(guī)范能夠指導(dǎo)、規(guī)范內(nèi)部審計工作、保證內(nèi)部審計質(zhì)量。其次，要組織內(nèi)部審計人員資格認(rèn)定、后續(xù)教育、職業(yè)道德教育等工作，做好內(nèi)部審計人員資格認(rèn)定的把關(guān)，為內(nèi)部審計行業(yè)培訓(xùn)高素質(zhì)人才。最后，內(nèi)部審計協(xié)會還要定期對企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行檢查，并對工作質(zhì)量低劣的機(jī)構(gòu)作出批評，對內(nèi)部審計質(zhì)量較好的機(jī)構(gòu)進(jìn)行宣傳，組織其他機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)先進(jìn)機(jī)構(gòu)的審計方法和理念。
內(nèi)部審計相關(guān)論文范文二：建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計論文
一、施工企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題分析
1.相關(guān)組織體系存在問題。
建筑施工行業(yè)具有獨特性，大多數(shù)的企業(yè)一般都重視攬活干活，而忽視了企業(yè)的管理工作。從當(dāng)前情況看，很多施工企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)沒有對內(nèi)部審計工作進(jìn)行重視，內(nèi)部審計并不是企業(yè)自己在對內(nèi)部控制進(jìn)行完善時的要求，是政府相關(guān)主管部門以及審計部門帶有強(qiáng)制性的一個要求，甚至有的審計部門成立的目的是下級單位要和上級單位之間進(jìn)行對口，因此，審計部門的成立以及人員配置都帶有應(yīng)付的性質(zhì)。在需要內(nèi)部審計人員的時候從其他部門中臨時進(jìn)行抽調(diào)，根本無法對人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。對于建筑施工企業(yè)來說，內(nèi)審行為缺少規(guī)范性，審計程序比較簡單，無法將實際工作中的各種問題反映出來，這些現(xiàn)象是很多的，對審計質(zhì)量造成了影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計僅僅是走過場，無法充分發(fā)揮其職能。
2.人員素質(zhì)比較低。
從實際情況看，很多建筑施工企業(yè)都是從自己的企業(yè)內(nèi)部選擇內(nèi)部審計人員，他們的直接領(lǐng)導(dǎo)人是企業(yè)管理層，和外部審計之間的區(qū)別比較大，所以，內(nèi)審人員數(shù)量比較少，無法滿足任務(wù)的需求，崗位具有流動性，此外，因為內(nèi)部審計人員一般都是從財務(wù)部門以及別的部門中調(diào)來的，不熟悉審計技巧以及專業(yè)知識，專業(yè)性單一，無法利用審計的各種現(xiàn)代化技術(shù)手段，使得內(nèi)部審計工作缺少可操作性。
3.審計手段落后。
對于一些建筑施工企業(yè)來說，在開展內(nèi)部審計工作的過程中，使用的主要手段仍然是手工查賬，這種工作手段主要就是內(nèi)部審計人員利用自己的業(yè)務(wù)知識以及職業(yè)進(jìn)行判斷，隨機(jī)抽取審計對象的各種資料，而在審計的過程中并沒有利用相關(guān)審計軟件以及統(tǒng)計抽樣的手段，這種工作手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性以及全面性和客觀性，不能對風(fēng)險進(jìn)行量化。另外，企業(yè)沒有針對內(nèi)部審計人員做好系統(tǒng)培訓(xùn)工作，其專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)水平無法滿足企業(yè)和經(jīng)濟(jì)具體的發(fā)展需求，對企業(yè)內(nèi)部審計造成了限制，直接影響了內(nèi)審職能，無法提高審計效率和質(zhì)量，也不能拓寬審計領(lǐng)域，特別是審計部門人員比較少，但是任務(wù)比較繁重的時候，尤其如此。與此同時，傳統(tǒng)的審計手段一般都是事后開展審計工作，以靜態(tài)審計方式作為主要手段，基本上不會開展事前審計以及事中審計工作，這樣審計部門就無法及時將其中的問題發(fā)現(xiàn)，也就無法提出相關(guān)措施進(jìn)行改進(jìn)。
二、提升內(nèi)部審計質(zhì)量的有效措施
1.獨立性是內(nèi)部審計的一個原則。
建筑施工企業(yè)需要構(gòu)建專門的審計機(jī)構(gòu)，由專職審計人員構(gòu)成，從組織形式以及實質(zhì)上確保內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)中的內(nèi)部審計人員不可以再參與到別的職能部門中的相關(guān)業(yè)務(wù)活動以及管理工作中去，這是保證內(nèi)部審計工作客觀性以及公正性的一個重要前提。另外，為了確保內(nèi)部審計工作具有權(quán)威性，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要改變自己的思想觀念，對內(nèi)部審計人員工作進(jìn)行支持，并對內(nèi)部審計的重要性進(jìn)行宣傳，使內(nèi)部審計部門以及內(nèi)審人員地位得到提升。另外，領(lǐng)導(dǎo)干部還需要主動接受審計，從要我審直接轉(zhuǎn)變成我要審。與此同時，企業(yè)中的審計人員需要踏實工作，及時開展內(nèi)部審計工作，并對其進(jìn)行公正評價，提出相關(guān)意見。不斷努力，對企業(yè)工作方向加以改進(jìn)，對企業(yè)管理進(jìn)行改善，最終提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.對外部審計力量進(jìn)行充分利用。
外部審計主要分為政府審計以及社會審計兩個方面，外部審計的最大特點就是具有強(qiáng)制性以及權(quán)威性，它主要是受到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的委托以及政府管理的需要，而被動接受的一種審計方式，可以及時將企業(yè)管理過程中的各個薄弱環(huán)節(jié)和漏洞等及時發(fā)現(xiàn)后并進(jìn)行改進(jìn)。對于內(nèi)部審計工作來說，就需要充分利用外部審計的相關(guān)結(jié)論，將內(nèi)部審計工作中的重點以及突破口找到，有針對性地開展內(nèi)部審計。之后，充分利用內(nèi)部審計工作，由于審計人員已經(jīng)比較熟悉企業(yè)管理體系以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，因此，要發(fā)現(xiàn)其中的問題，并針對這些問題提出有建設(shè)性的意見與建議，從而使內(nèi)部審計工作實現(xiàn)自己的終極目標(biāo)，對管理效率進(jìn)行改善，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提升。若是內(nèi)部審計部門能夠找準(zhǔn)這個方向，并一直努力，一定能夠得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持，使內(nèi)部審計工作具有權(quán)威性。
3.內(nèi)部審計部門要構(gòu)建合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。
對于內(nèi)部審計工作來說，其領(lǐng)導(dǎo)體系對內(nèi)部審計作用的發(fā)揮起到?jīng)Q定性的作用。對于我國的內(nèi)部審計工作來說，其領(lǐng)導(dǎo)體系形式有三種：一種是由本單位中的總會計師或者是財務(wù)副總經(jīng)理進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，另外一種是由單位中的總經(jīng)理或者是總裁進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，還有一種是由本單位中的董事會或者是下屬審計委員會等進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)層次高了，內(nèi)部審計工作才會有更高的獨立性以及權(quán)威性。因此，結(jié)合內(nèi)部審計工作特點來看，為了確保內(nèi)部審計工作能夠順利開展，審計人員需要由董事會或者是下屬審計委員會進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，這是最好的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。要在比較高的角度去看待問題，把握內(nèi)部審計宗旨，擺脫各種小問題造成的影響，更好地對企業(yè)進(jìn)行管理，使企業(yè)順利發(fā)展。
4.利用培訓(xùn)和考核等工作提升人員整體素質(zhì)。
從當(dāng)前情況看，建筑施工企業(yè)競爭越來越激烈，也越來越復(fù)雜，對于審計人員素質(zhì)有了更高的要求。因此，需要構(gòu)建科學(xué)的考核培訓(xùn)體系，由上級審計機(jī)構(gòu)針對下級審計機(jī)構(gòu)中的相關(guān)審計人員做好考核和培訓(xùn)工作，強(qiáng)化審計監(jiān)督，使內(nèi)部審計人員具有強(qiáng)烈的責(zé)任感以及使命感與緊迫感。對于內(nèi)部審計人員來說，首先要熟悉各種財務(wù)會計知識，其次還需要對別的部門的具體職責(zé)以及技能進(jìn)行了解，從而確保內(nèi)部審計工作的順利開展。與此同時，對于基層內(nèi)部審計人員來說，需要利用各種形式對其進(jìn)行培訓(xùn)，提升其綜合素質(zhì)。比如，要審計人員學(xué)習(xí)國家相關(guān)政策以及方針和法律，對內(nèi)部審計人員強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其及時對自身知識進(jìn)行更新，豐富自己的實際經(jīng)驗，對其開展職業(yè)道德的相關(guān)教育，具有服務(wù)企業(yè)的良好意識，同時還需要提升其分析問題以及解決問題的具體能力，確保內(nèi)審隊伍具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及綜合能力。
5.依據(jù)企業(yè)實際狀況開展內(nèi)部審計工作。
對于施工企業(yè)來說，內(nèi)部審計在其內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要的作用，是一個重要的部分，需要融入到企業(yè)的各個管理方面。在開展審計工作時，需要依據(jù)企業(yè)自身組織管理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模等，對內(nèi)部審計工作相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置以及人員安排和工作重點進(jìn)行科學(xué)設(shè)計。第一，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體階段，對內(nèi)部審計的側(cè)重點進(jìn)行科學(xué)安排。企業(yè)的發(fā)展階段不同，那么內(nèi)部審計工作重點也是不同的。第二，需要對企業(yè)在當(dāng)前的風(fēng)險點進(jìn)行明確，突出內(nèi)部審計工作的重點，有針對性地進(jìn)行審計。最后，還要科學(xué)安排內(nèi)部審計的計劃，利用例行審計以及突擊審計和專項審計等方式，將審計工作落實好。
三、結(jié)語
當(dāng)前，建筑施工市場競爭比較激烈，內(nèi)部審計的作用突出，對內(nèi)部審計進(jìn)行充分利用，能夠提供給企業(yè)決策者有效信息。目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在諸多問題，需要對其進(jìn)行深入分析，并采取有效措施，提高思想認(rèn)識，采用有效審計方法，科學(xué)配置審計人員，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。
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