內(nèi)部審計(jì)論文范文
內(nèi)部審計(jì)論文范文
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時所采用的一種管理手段。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的內(nèi)部審計(jì)論文范文，歡迎瀏覽。
內(nèi)部審計(jì)論文范文篇一
《 公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)探討 》
摘要：基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理體系，是醫(yī)改深入實(shí)施對公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵特點(diǎn)，進(jìn)而分析了作為公立醫(yī)院引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性，并就加強(qiáng)公立醫(yī)院自身基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，提出了幾項(xiàng)建議措施。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);公立醫(yī)院
公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務(wù)的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進(jìn)實(shí)施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)管理，特別是突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)涵特點(diǎn)分析
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生主要是為了滿足加強(qiáng)對組織和單位管控風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)要求而開展的內(nèi)部審計(jì)，主要是將單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)分析等作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況等來確定內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容、工作程序、審計(jì)方法等一系列的要素，通過將風(fēng)險(xiǎn)評估分析等貫穿倒內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，加強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)主要有以下幾方面：
1.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與單位的整體組織目標(biāo)更加契合
開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理，是以單位的整體目標(biāo)作為基礎(chǔ)，基于此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，并及時解決可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上，對審計(jì)工作范圍進(jìn)行了拓展，尤其是關(guān)系到單位風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)內(nèi)容特別是財(cái)務(wù)報(bào)表等，都會加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，因此對于提高內(nèi)部審計(jì)效益非常有利。
3.審計(jì)模式發(fā)生了變化
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，主要是以內(nèi)部控制等作為審計(jì)工作的對象，通過對內(nèi)部控制管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理適當(dāng)性的評估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性分析
綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)主要是基于以下幾方面：
1.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是強(qiáng)化公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求
現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對于風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足，風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)責(zé)任難以落實(shí)到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，通過審計(jì)完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
2.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是完善醫(yī)院內(nèi)部控制的需要
內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)管控手段。完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，就需要通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，進(jìn)而采取措施加強(qiáng)控制。
3.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的基本需要
傳統(tǒng)的基于財(cái)務(wù)或者是業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前管理模式的需要，因此需要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要趨勢，對于促進(jìn)審計(jì)在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施策略
1.建立完善的內(nèi)部審計(jì)保障體系
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過程中，首先應(yīng)該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計(jì)工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施開展。其次，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，重點(diǎn)是建立以審計(jì)復(fù)核、考核、責(zé)任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時，應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)過程的質(zhì)量控制，制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、明確審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，來確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作業(yè)程序
首先應(yīng)該科學(xué)地對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作進(jìn)行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，按照類別、層次進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，進(jìn)而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)范圍、主要風(fēng)險(xiǎn)因素，并分析內(nèi)部審計(jì)的資源，確定內(nèi)部審計(jì)的初步計(jì)劃。第二，在審計(jì)實(shí)施階段，重點(diǎn)是全面的識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設(shè)備供應(yīng)、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風(fēng)險(xiǎn)，并明確高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，針對性地開展審計(jì)監(jiān)督。第三，在審計(jì)終結(jié)階段，主要是做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理、審計(jì)報(bào)告的編制等工作，針對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形成審計(jì)整改意見，明確風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實(shí)施措施。
3.運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法
在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展過程中，應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況等，綜合采取審計(jì)抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風(fēng)險(xiǎn)評估方法等開展內(nèi)部審計(jì)。特別是要充分運(yùn)用好風(fēng)險(xiǎn)評估方法，在調(diào)查清楚風(fēng)險(xiǎn)源以后，應(yīng)該及時總結(jié)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)評估后果，最終綜合評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)問題。需要注意的是，為了提高審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性，在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)該科學(xué)合理的建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，進(jìn)一步的提高對風(fēng)險(xiǎn)的分析控制能力。
4.完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系
為了提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)效益，還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評價(jià)指標(biāo)體系，督促內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升。內(nèi)部審計(jì)評價(jià)指標(biāo)選擇應(yīng)該遵循定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則，重點(diǎn)是對財(cái)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、負(fù)債業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、中間業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、戰(zhàn)略管理指標(biāo)、決策執(zhí)行管理指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理指標(biāo)、行為管理指標(biāo)等進(jìn)行評價(jià)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。
四、結(jié)語
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，重點(diǎn)在內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運(yùn)用、內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與保障等方面，采取有效措施，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理來提高內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋 單位:濟(jì)南市中心醫(yī)院審計(jì)處
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內(nèi)部審計(jì)論文范文篇二
《 鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化探討 》
鐵路內(nèi)部審計(jì)是旨在經(jīng)濟(jì)考察、評估的重要獨(dú)立系統(tǒng)，這個系統(tǒng)一般用于對鐵路內(nèi)部日常展開的活動進(jìn)行監(jiān)督和評估。①鐵路內(nèi)部審計(jì)主要是通過對所屬的鐵路企業(yè)進(jìn)行績效評估，針對事前、事中、事后3個階段進(jìn)行檢查和審計(jì)。這樣的步驟可以使得鐵路的國有資本處于一個安全的狀態(tài)，并且使其得到集中合理的使用，保存應(yīng)有的價(jià)值，甚至可以使得價(jià)值得到長期提升。②伴隨著鐵路內(nèi)部市場機(jī)制的深度變革，加上產(chǎn)權(quán)關(guān)系的進(jìn)一步明晰，鐵路行業(yè)的資產(chǎn)增值能力在不斷上升，從而對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的能力需求也在持續(xù)增加。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)信息化的地位顯得越發(fā)重要和牢固。
1內(nèi)部審計(jì)信息化的基本內(nèi)涵
1.1內(nèi)部審計(jì)信息化的概念
從整體的角度出發(fā)，善于利用先進(jìn)的信息技術(shù)解決問題是內(nèi)部審計(jì)信息化的一個重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)旨在促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營模式轉(zhuǎn)變、提高運(yùn)轉(zhuǎn)效率、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整經(jīng)營策略。針對企業(yè)或者組織運(yùn)營過程中所建立的信息系統(tǒng)進(jìn)行細(xì)致的、具體的咨詢的有計(jì)劃性、有組織性全方位、高層次、寬領(lǐng)域的活動。①網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng);②人力資源系統(tǒng);③應(yīng)用系統(tǒng);④安全系統(tǒng);⑤規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)集各種信息于一身，便于審計(jì)人員對信息進(jìn)行分析、統(tǒng)籌、運(yùn)用及維護(hù)。同時，也會對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對象、審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)管進(jìn)行規(guī)劃和明確，以便于充分理解審計(jì)工作，并科學(xué)地實(shí)現(xiàn)監(jiān)管。
1.2內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容構(gòu)成：①利用信息技術(shù)為手段展開內(nèi)部審計(jì)工作，這是一種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)人員的方法;②信息系統(tǒng)審計(jì)，這是一種通過建立科學(xué)的信息系統(tǒng)，并對企業(yè)定時、定期、定量進(jìn)行內(nèi)部審查、控制風(fēng)險(xiǎn)、高效管理的方法。這個活動能夠?qū)π畔⒌恼鎸?shí)度和合法度進(jìn)行評估，從而增強(qiáng)組織的信息管理，優(yōu)化組織信息結(jié)構(gòu)并且提高企業(yè)的核心競爭力。
2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意義
當(dāng)今科學(xué)技術(shù)進(jìn)步驚人，可謂日新月異，而信息化的進(jìn)程亦借助這一股科學(xué)技術(shù)的助力在不斷發(fā)展。時代的變化導(dǎo)致了企業(yè)需求的變化：對信息化管理的需求在不斷上升，對其自身組織應(yīng)該如何構(gòu)建、如何開發(fā)也投入了非常多的精力。建立科學(xué)、健康、持久的內(nèi)部信息審計(jì)系統(tǒng)對組織而言具有重大意義，其主要表現(xiàn)為。
2.1企業(yè)的審計(jì)效率能夠顯著提升
手工操作的審計(jì)方式屬于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，在過去一段很長的時間內(nèi)，大部分的審計(jì)人員都是運(yùn)用這種審計(jì)方式展開審計(jì)工作。但隨著近年來一大批企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的需求持續(xù)不斷增加，經(jīng)濟(jì)責(zé)任、審計(jì)業(yè)務(wù)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的需求也相應(yīng)增加。基于時代的變革，我們應(yīng)當(dāng)積極投入研發(fā)新的審計(jì)方式，便于緩解企業(yè)審計(jì)需求旺盛的問題。此時，審計(jì)信息化應(yīng)運(yùn)而生。它能夠使得審計(jì)工作從審計(jì)項(xiàng)目確立到實(shí)施，從審計(jì)建議的提出到采納，從審計(jì)檔案的形成到完善更加系統(tǒng)化、科學(xué)化、速度化。因?yàn)閷徲?jì)信息化能夠通過網(wǎng)絡(luò)平臺，收集、提取、分析、挖掘、管理各種審計(jì)信息和資料，加快審計(jì)速度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理
ERP是一種可以突破時間、區(qū)域、部門、公司來整合信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。這種企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)能夠運(yùn)用先進(jìn)的信息管理想法，融入先進(jìn)的信息技術(shù)，對組織進(jìn)行全面集中的監(jiān)管，將信息風(fēng)險(xiǎn)降至最低。伴隨著信息技術(shù)的不斷提高，企業(yè)ERP系統(tǒng)也運(yùn)行得越來越好，它相對于以前的信息系統(tǒng)而言有巨大的進(jìn)步。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)未來發(fā)展的不二選擇，是因?yàn)樗嬖诓豢纱娴膬?yōu)勢。這種優(yōu)勢表現(xiàn)為它能夠更加科學(xué)、安全、系統(tǒng)、高效開展審計(jì)工作。在這種有保障性系統(tǒng)的監(jiān)管下，企業(yè)的信息化管理可以在一個比較安全的軌道上發(fā)展。
2.3改善內(nèi)部審計(jì)人力資源不足的情況
自從現(xiàn)代企業(yè)加速改革，新的企業(yè)制度逐步建立和完善。企業(yè)管理的重心從傳統(tǒng)的生產(chǎn)型變革成了經(jīng)營型。審計(jì)部門也由原來的表層控制深入到了內(nèi)部控制。這種深層的內(nèi)部控制則要求審計(jì)工作負(fù)責(zé)范圍從單純的財(cái)務(wù)拓展到采購、營銷、管理等各個方面。因此，科技工作范圍的拓展，自然需要更多員工的參與。此時，就有可能會出現(xiàn)人手不夠的情況。采取審計(jì)信息化的方式，有助于通過計(jì)算機(jī)來輔助工作人員解決問題，這樣能夠改善人力資源不足的情況，優(yōu)化審計(jì)資源的配置，發(fā)揮審計(jì)工作的最大優(yōu)勢。
2.4對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展有利
審計(jì)工作的開展不是孤立地自發(fā)開展，是需要各個部門的配合的。同時，審計(jì)工作的開展必須站在一個重視全局發(fā)展的位置和高度。一個企業(yè)運(yùn)營的過程，是多種因素一起運(yùn)轉(zhuǎn)的。內(nèi)部審計(jì)則要去考察多種因素，對多重因素進(jìn)行考察、把控、管理等。對于多種因素作用下的動態(tài)發(fā)展，審計(jì)人員要運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)迅速、準(zhǔn)確處理。尤其是要注意開展3個階段的審計(jì)：①事前審計(jì);②事中審計(jì);③事后審計(jì)。采用3個階段審計(jì)的方式能夠形成全方位、多層次、寬領(lǐng)域的審計(jì)局面，幫助企業(yè)順利完成現(xiàn)代化審計(jì)進(jìn)程。
3現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的主要因素
內(nèi)部審計(jì)信息化作為一個新興的事物，暫時處于一個發(fā)展的初級階段，尤其是建設(shè)程度和實(shí)踐水平方面，各種問題依然對審計(jì)人員造成了很大困擾，一系列問題阻礙了內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。針對會計(jì)信息的真實(shí)度和合法度的問題，內(nèi)部審計(jì)擔(dān)任著重要的角色。審計(jì)證據(jù)的提供有利于實(shí)施有效的控制，并且對內(nèi)部控制進(jìn)行到位的評估，使得內(nèi)部審計(jì)工作在會計(jì)信息化環(huán)境下依然能夠順利進(jìn)行。
3.1欠缺一致的計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)
隨著信息化的程度也在不斷加深，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所使用的技術(shù)手段、所挑選的審計(jì)內(nèi)容也跟著發(fā)生巨大的變革。面對各種各樣的變化，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)建立一致的計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，利于審計(jì)人員開展審計(jì)工作，也利于企業(yè)系統(tǒng)有效地管理。
3.2審計(jì)人員受到傳統(tǒng)審計(jì)方式的束縛，對新環(huán)境的內(nèi)部審計(jì)信息化概念理解不充分，忽略信息化進(jìn)程受到傳統(tǒng)的審計(jì)思想、手段、內(nèi)容的影響，審計(jì)信息化沒有受到高度的重視，信息化的進(jìn)程較為緩慢。企業(yè)對審計(jì)信息化的認(rèn)識不同，對這項(xiàng)工作的重視程度也不同。對于企業(yè)而言，部分企業(yè)僅注重配備自動化的辦公設(shè)備，形成系統(tǒng)化的信息管理，在審計(jì)查賬方面還沒有適當(dāng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。對于個人而言，部分審計(jì)人員思想依然停留在傳統(tǒng)審計(jì)方式的層面，沒有合理運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，難以適應(yīng)時代和科學(xué)技術(shù)的需要，阻礙了審計(jì)信息化的進(jìn)程。
3.3計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后
目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開發(fā)主要側(cè)重于會計(jì)數(shù)據(jù)的采集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務(wù)信息查詢等模塊的設(shè)計(jì)也僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的部分基礎(chǔ)工作。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)不足，勢必造成軟件的安全性無法得到保障，進(jìn)而影響信息系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定。另外，軟件研發(fā)滯后還會導(dǎo)致某些重要信息在未經(jīng)允許的情況被利用，甚至進(jìn)行不合法修改，更有可能出現(xiàn)損害及丟失的情況。由于近年來信息技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)電算化軟件已由單機(jī)版完善至網(wǎng)絡(luò)。相對來說，審計(jì)信息化的建設(shè)還是比較緩慢的。
3.4內(nèi)部審計(jì)人員操作計(jì)算機(jī)的水平有限
傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下，已經(jīng)形成了一支較強(qiáng)工作能力的審計(jì)隊(duì)伍。但是，在新的審計(jì)方法沖擊下，大部分的審計(jì)人員沒有完成從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代化審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。要完成這個轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)必須學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高計(jì)算機(jī)水平。只有這樣，才能保持信息系統(tǒng)開發(fā)、操作、管理、維護(hù)幾個部分順利運(yùn)轉(zhuǎn)。同時，我們要定時定量對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。
4促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程的策略和建議
在構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)信息化的過程中，我們將面臨“軟件問題”和“硬件問題”。“軟件問題”包括思想觀念、創(chuàng)新手法、組織管理等方面;“硬件問題”則包括組織審計(jì)人員上課培訓(xùn)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置、整合內(nèi)部審計(jì)資源等方面。應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面做起。
4.1計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)章、制度及標(biāo)準(zhǔn)不斷完善
目前，我國已經(jīng)建立了《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)當(dāng)加快其他一系列法規(guī)制度的建立和完善。在這一個過程中，必須建立科學(xué)有效、建設(shè)性強(qiáng)的計(jì)算機(jī)規(guī)章制度，幫助審計(jì)人員完成任務(wù)。需要特別注意的是，必須針對“如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)”、“如何對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)”、“如何收集審計(jì)證據(jù)”等問題設(shè)立相適應(yīng)的準(zhǔn)則。同時，明確審計(jì)的具體內(nèi)容，限定審計(jì)的具體范圍，促使內(nèi)部審計(jì)信息化向著規(guī)范化、制度化的方向邁進(jìn)。只有這樣，才能將降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍。
4.2增加對內(nèi)部審計(jì)信息化的了解，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)和完善
企業(yè)管理者應(yīng)該更新關(guān)于內(nèi)部審計(jì)信息化的思想觀念，合理分配人力、物力和財(cái)力，行使有效的手段。同時，加強(qiáng)組織網(wǎng)絡(luò)知識學(xué)習(xí)和計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員對信息化管理和信息化建設(shè)的重視性，鼓勵審計(jì)人員靈活使用審計(jì)模式和手段，將信息技術(shù)融合到審計(jì)工作當(dāng)中，完成從傳統(tǒng)審計(jì)模式向現(xiàn)代化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變的過程。
4.3對審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行科學(xué)、有效的規(guī)劃
內(nèi)部審計(jì)信息化的構(gòu)建會是一個長久的過程，這個過程需要企業(yè)投放大量資金和資源，而構(gòu)建的終極目標(biāo)是建立審計(jì)監(jiān)控子系統(tǒng)。從企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)要深刻意識到科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步所帶來的日新月異的變化，并結(jié)合這種變化做出自身改變。從審計(jì)信息化的角度來說，審計(jì)信息化的進(jìn)程、階段、方向要得到明確。只有這樣，才有利于內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，從而利于企業(yè)的發(fā)展。
4.4鼓勵使用審計(jì)軟件，并積極研發(fā)和不斷創(chuàng)新
組織一批具有深厚的知識能力和對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)有資深了解的專業(yè)隊(duì)伍，鼓勵他們發(fā)揮自己的長處，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)通用軟件的研發(fā)，保障開發(fā)的軟件能夠讓其他非專業(yè)的人員也可以理解并且運(yùn)用。同時，要定時定期定量，并且結(jié)合最新研究成果對軟件進(jìn)行更新和維護(hù)，使得軟件的安全系數(shù)不斷提高。使用優(yōu)秀版本的審計(jì)軟件，能夠保障電子數(shù)據(jù)的真實(shí)度和安全度，能夠使得審計(jì)信息化的方向往分析型的方向邁進(jìn)，使得網(wǎng)絡(luò)成為內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一部分，進(jìn)而提升工作速度和質(zhì)量，有力控制并減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.5鼓勵審計(jì)人員終身學(xué)習(xí)，增強(qiáng)綜合能力
內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，離不開資金、技術(shù)、人才。資金是保障，技術(shù)是基礎(chǔ)，人才是關(guān)鍵。從速度和技術(shù)來看，我國內(nèi)部審計(jì)信息化相對滯后，起步晚，起步低。因此，對審計(jì)對象的3方面要進(jìn)行直接審計(jì)，這3方面具體是指：①信息系統(tǒng);②內(nèi)部控制;③電子數(shù)據(jù)。要達(dá)到這種審計(jì)水平，就無疑要求審計(jì)人員同時掌握計(jì)算機(jī)知識和審計(jì)知識。因此，要求審計(jì)人員學(xué)會新知識，適應(yīng)新的機(jī)制、體制發(fā)展。同時，企業(yè)要建立規(guī)章制度，分層、分級別對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的特定性和實(shí)用性。更重要的是，結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)踐情況，組織審計(jì)人員之間進(jìn)行有效的交流和探討，進(jìn)而解決具體問題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。
5結(jié)束語
為了企業(yè)的自身發(fā)展，選擇內(nèi)部審計(jì)信息化是非?？茖W(xué)精準(zhǔn)高效的，也是符合時代發(fā)展趨勢的。主要的變化歸納為以下幾方面：①由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮信c事后審計(jì)相結(jié)合，以事中審計(jì)為要點(diǎn);②從單純的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)和動態(tài)審計(jì)相結(jié)合，以動態(tài)審計(jì)為關(guān)鍵;③由過去的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，以遠(yuǎn)程審計(jì)為重點(diǎn)。加快建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化，有利于幫助審計(jì)人員完成工作任務(wù)，有利于促進(jìn)信息化概念的根深蒂固，有利于企業(yè)控制有可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)立足于不敗之地。
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