出納實習論文范文(2)
出納實習論文范文篇二
淺析出納崗位的職責及要求
【摘要】
出納員是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵崗位之一，明確其自身職責及其對崗位的要求，對于保證企業(yè)貨幣資金的安全性及合法性，企業(yè)的內(nèi)部控制管理，有著十分重要的意義。
【關鍵詞】
出納;崗位;要求
會計作為現(xiàn)代企業(yè)運營中不可或缺的重要組成部分，在加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、促進可持續(xù)發(fā)展等方面，起到了至關重要的作用。出納工作是會計管理中重要的一個環(huán)節(jié)，是一項政策性、原則性、技術性很強的工作。大到關系到貫徹執(zhí)行國家政策和規(guī)章制度，小到關系到企業(yè)貨幣資金安全、員工財產(chǎn)安全，也顯示出基層財務會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素質。
1.出納的概述
從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括各類企業(yè)的各類收款員。他們的日常主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入與支出，保證自己收付的貨幣資金和各類銀行、企業(yè)之間票據(jù)的安全與支付的合理合法性;他們也要填制和審核許多原始支出憑證;有時根據(jù)業(yè)務需要編制各類資金報表。他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務知識以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在企業(yè)經(jīng)濟活動的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入與支出，特別是貨幣資金的收入與支出，通常是由他們轉交給專職出納的。所以，也可以說，收款員是出納機構的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。出納業(yè)務的管理和出納人員的教育與培訓，應從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。出納工作有以下三個特征：一是出納是現(xiàn)金、各種票據(jù)收付的關口;二是出納是第一手會計信息的收集者;三是出納是外界觀察企事業(yè)單位會計管理水平和財務水平的窗口。然而，在實際社會生活中有一種傾向，認為出納人員只管錢，整個財務管理中沒有會計員重要，選派人員時也往往把出納員置于比較次要的地位。其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應當是平等的。只是由于現(xiàn)金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會計員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，共同搞好財務管理的有機整體。
2.出納人員的崗位職責
2.1辦理現(xiàn)金收支和銀行結算業(yè)務
各單位出納人員應根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定與單位內(nèi)部現(xiàn)金銀行結算規(guī)定，具體辦理現(xiàn)金、銀行的收支業(yè)務;所有的開支項目，必須經(jīng)過單位領導或會計負責人審核后再辦理付款手續(xù)。同時應根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》、《銀行支付結算制度》等有關規(guī)定，辦理銀行結算業(yè)務。出納人員辦理相關業(yè)務時，做到知法、懂法、守法，現(xiàn)金的收支符合有關規(guī)定和相關的手續(xù)，在此基礎上還要保證收支、核算的及時性。
2.2登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，編制日報表和調節(jié)表
出納人員根據(jù)已經(jīng)編制的收、付款憑證，經(jīng)其他會計人員審核無誤后，逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，每日終了應結出余額。銀行存款賬面余額，要定期與銀行對賬單進行核對。月末結賬時應及時編制“銀行存款余額調節(jié)表”，使賬面余額與對賬單上余額相符?，F(xiàn)金賬面余額應與庫存現(xiàn)金核對，使其賬實相符。對于現(xiàn)金業(yè)務和銀行收支業(yè)務較多的單位，也可以編制現(xiàn)金、銀行存款日報、旬報表，以反映現(xiàn)金和銀行存款的收、支、存情況。
2.3保證現(xiàn)金、有價證券、空白支票、印章的安全和完整
出納人員不僅負責登記現(xiàn)金日記賬，而且負責保管現(xiàn)金。有些單位的有價證券如同庫券、債券等也應由出納人員負責保管。因此出納人員應根據(jù)本單位的實際情況建立現(xiàn)金、有價證券登記薄，便于隨時進行核對，保證其安全完整。此外，出納人員應妥善保管保險柜的鑰匙，在任期間鑰匙不離身，不得交給他人保管，對于保險柜的密碼嚴格保密。各單位的空白支票應由出納人員從開戶銀行購買，并將購買后的空白支票登記在支票登記簿中。在支票使用后，應將用途及支票號除登記銀行存款日記賬外，還應該在支票登記簿中予以記錄，以備核對。另外，還應妥善保管印章(財務章、公章)，一般來說出納人員保管空白支票并簽發(fā)支票，支票印章由會計主管人員負責或指定專門人員負責保管。當然，各單位的具體情況不盡相同，因此可以根據(jù)其具體規(guī)定自行處理。但需要注意的是，空白支票與印章不得由一人管理。
3.出納崗位的要求
3.1堅持結算原則，遵守財經(jīng)制度
經(jīng)濟的市場化進程，對出納提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結算原則，更好地遵守結算紀律。即嚴格按照現(xiàn)行《銀行結算辦法》的規(guī)定，自覺堅持下述二條結算原則：
恪守信用，履行付款。這一原則要求各種結算憑證和票據(jù)的當事人、關系人都必須守信用，嚴格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應盡的義務。收款者，必須以提供商定的勞務或商品為前提，按約定給以提供，收取款項;付款者，則必須按規(guī)定付款條件及時清償債務，付給款項。第二，是誰的錢進誰的帳，由誰支配。根據(jù)結算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務服務后，主債權人有權決定應收款項進入誰的帳戶，其合法收入不得干涉。對付款者而言，一不應拖欠付款項，二不應強行扣款或代別人扣款。
3.2業(yè)務技能
出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。在快和準的關系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。提高出納業(yè)務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯數(shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。 3.3牢固樹立資金安全至上的理念
資金安全至上是一個剛性原則，是不可觸碰的底線，也是一名出納人員最基本的責任和義務。
熟知法規(guī)和制度。出納人員要依法辦事，首先要熟悉法規(guī)。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、現(xiàn)金管理制度及銀行結算制度、稅收管理制度、發(fā)票管理辦法，還有煙草行業(yè)的財務管理規(guī)定等。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，制度與規(guī)定的內(nèi)容也在不斷變化和完善，這就要求出納人員必須熟練掌握這些法規(guī)、制度等。因此，要做好出納工作的首要任務就是學習、了解和掌握相關法規(guī)和制度，提高自身的思想水平。只有明白了哪些該干、哪些不該干，工作起來才會得心應手，避免犯錯。
掌握技術和規(guī)程。出納人員除具備會計人員必備的業(yè)務技能外，還應熟練掌握專業(yè)的操作技術和工作規(guī)程。不但要具備處理一般會計事務的財會基本知識，還要具備較高的處理出納事務的專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。出納人員還要掌握相關的銀行業(yè)務知識，外匯出納還必須掌握外幣匯兌知識和具備一定的外語能力。隨著網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，出納人員對于電腦和網(wǎng)絡方面的知識也要加強學習。
提高風險意識。出納人員保管著單位的貨幣資金、有價證券、票據(jù)和各種印鑒等重要財物，必須具備很強的安全意識。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的安全意識，學習安全防范知識，把保護公共財產(chǎn)安全作為自身的責任。
3.4保持嚴謹細致扎實敬業(yè)的作風
滿意至上看似簡單，但要做到讓所有人都滿意，則需出納人員必須具有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L、較高的道德修養(yǎng)。嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。煙草行業(yè)現(xiàn)金流量較大，出納人員稍有不慎就會造成重大損失，因此出納人員必須養(yǎng)成一絲不茍的工作習慣，即：沉著冷靜、認真細致、精力集中、有條不紊。沉著冷靜，就是在復雜的環(huán)境中隨機應變，化險為夷;認真細致，就是做到收支計算準確無誤;精力集中，就是全身心地投入工作，不受外界干擾;有條不紊，就是辦公用具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序。只有形成嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，才能減少工作中產(chǎn)生的差錯，提高工作效率。
良好的職業(yè)道德。出納人員長期面對財物，容易不知不覺地產(chǎn)生不道德的欲望。一個人的政策水平和業(yè)務技能可以通過學習來增長，但道德修養(yǎng)則是立身之本，需要經(jīng)過長期培養(yǎng)。一是廉潔自律。出納人員必須做到思想堅定，不為利所動。二是堅持原則。出納人員在辦理日常業(yè)務時，肩負著處理各種利益關系的重任，必須做到不報人情賬，不徇私情，堅持依法辦事，按原則辦事。三是愛崗敬業(yè)。出納工作的質量和效率，直接關系到整個會計核算工作，關系到企業(yè)的運營績效。出納人員要始終保持良好的工作態(tài)度和精神面貌，扎扎實實地做好服務工作，立足崗位，為企業(yè)發(fā)展做貢獻。
3.5規(guī)范操作流程，維護工作秩序
出納是會計工作規(guī)范的實施者出納人員擔負著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳登記等工作。會計工作規(guī)范化的要求是，健全內(nèi)部各項會計管理制度建立良好的會計工作秩序使記帳、算帳、報帳工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化，制度化，科學化，不斷提高會計工作水平，進一步發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個數(shù)據(jù)，每一項內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證出納人員也要復核，然后實施收付，程序才算結束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔負著極其重要的責任。首先，規(guī)范應當從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務內(nèi)容有關。二是票據(jù)的整理，出納人員應當本著負責的態(tài)度，認真整理每一張單據(jù)，三是日清月結登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實施收付，程序才算結束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔負著極其重要的責任。首先，規(guī)范應當從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務內(nèi)容有關。二是票據(jù)的整理，出納人員應當本著負責的態(tài)度，認真整理每一張單據(jù)，三是日清月結登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實施會計工作規(guī)范化，出納人員應當從本職工作做起，把規(guī)范會計基礎工作作為自己工作的全部內(nèi)容，對內(nèi)在質量上把好政策，法規(guī)、紀律關，對外在質量上把好書寫、規(guī)格，整潔規(guī)范關。為全面實現(xiàn)會計工作規(guī)范化而努力
總之，出納工作是財會機構的重要崗位之一，是財務工作的一個組成部分，其工作好壞，直接影響財務工作的正常開展。由以上我們不難看出，要做好出納工作并不是一件很容易的事情，必須具有扎實的理論基礎和實務技能：不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基礎知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。不僅“快”還“準”，并在快與準之間尋求到二者的平衡。
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