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      微小型企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策

      時(shí)間: 曉敏706 分享

        請(qǐng)問微小型企業(yè)增值稅的優(yōu)惠是什么?有哪些政策嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了微小型企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!

        微小型企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策

        小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉,在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。近年來,國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展,出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),助推小微企業(yè)健康發(fā)展,在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。為讓全社會(huì)對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠政策有更加全面深入地了解和掌握,市國(guó)稅局現(xiàn)對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀如下:

        一、小微企業(yè)的定義

        小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個(gè)概念,分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。

        (一)什么是小型微利企業(yè)?企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。(二)什么是小型微型企業(yè)?增值稅優(yōu)惠政策中所說的小型微型企業(yè),是指月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)。

        二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

        (一)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

        1.新政策的主要內(nèi)容。財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件規(guī)定,自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)的主要內(nèi)容是:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。

        2.新政策較以往政策的變化。一是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以下,進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度;二是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額由按月度平均值改為按季度平均值來確定,簡(jiǎn)化了計(jì)算方法;三是小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。

        3.本年度新辦的小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,應(yīng)停止享受減半征稅政策。

        4.上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預(yù)計(jì)可能符合的,季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

        5.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計(jì)算?根據(jù)財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件的規(guī)定,從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4,年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

        (二)小型微型企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

        財(cái)稅〔2014〕71號(hào)明確月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)免征增值稅。免征增值稅不需要進(jìn)行申請(qǐng)或辦理備案手續(xù),在次月納稅申報(bào)時(shí),按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)。

        企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策

        (一)下列項(xiàng)目免征增值稅:

        1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

        2、避孕藥品和用具;

        3、古舊圖書;

        4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

        5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資設(shè)備;

        6、來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;

        7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

        8、銷售的自己使用過的物品(不包括游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車等)。

        (二)對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。

        (三)對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)用于動(dòng)物飼養(yǎng)的飼料產(chǎn)品或其加工品的納稅人,可給予減稅或免稅優(yōu)惠。飼料產(chǎn)品包括:?jiǎn)我淮笞陲暳?豆粕除外);混合飼料;配合飼料;復(fù)合預(yù)混料;濃縮飼料。

        1、飼料生產(chǎn)企業(yè)除報(bào)送前述四種資料外,還需提供:飼料企業(yè)登記證、添加劑預(yù)混合飼料生產(chǎn)許可證、主要原料和添加劑的購(gòu)貨發(fā)票、省級(jí)飼料檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)報(bào)告等。

        2、飼料經(jīng)營(yíng)企業(yè),除報(bào)送前述的四種資料外,還應(yīng)報(bào)送省級(jí)飼料檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的供貨企業(yè)飼料產(chǎn)品合格證明。

        (四)對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)以下經(jīng)營(yíng)范圍可給予增值稅減免稅照顧。

        1、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

        2、其他國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食‚下列項(xiàng)目免征增值稅:軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民糧。

        政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售和退耕還林還草補(bǔ)助糧的銷售免征增值稅。

        (五)對(duì)生產(chǎn)銷售或經(jīng)營(yíng)下列項(xiàng)目的納稅人,可給予減免稅優(yōu)惠。

        1、農(nóng)膜;

        2、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(占70%以上);

        3、生產(chǎn)銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、草除靈、敵百蟲等;

        4、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī);

        (六)對(duì)生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的可以給予減免退稅優(yōu)惠政策。

        1、企業(yè)以摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)和其他廢渣為主要原料,生產(chǎn)的建材產(chǎn)品(水泥除外)免征增值稅。

        2、利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力;部分新型墻體材料產(chǎn)品(產(chǎn)品目錄見財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅【2001】198號(hào)文件附件)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)可給予減半征收增值稅優(yōu)惠。

        3、以下產(chǎn)品報(bào)經(jīng)報(bào)準(zhǔn)后可給予即征即退增值稅的優(yōu)惠:

       ?、僭谏a(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥;

        ②利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品;

       ?、墼谏a(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土;

       ?、芾贸鞘猩罾a(chǎn)的電力;

       ?、菀匀N锖痛涡⌒讲臑樵仙a(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品;

        資源綜合利用企業(yè)申請(qǐng)減免稅時(shí),除報(bào)送前述四種資料外,還需提供省級(jí)建筑材料質(zhì)監(jiān)部門出具的有法律效力的檢驗(yàn)報(bào)告或文件以及資源綜合利用產(chǎn)品認(rèn)定證書。

        申請(qǐng)退還增值稅時(shí),應(yīng)報(bào)送以下資料:

       ?、偕暾?qǐng)即征即退的書面報(bào)告;

        ②免稅資格的認(rèn)定文件或《減免稅申請(qǐng)審批表》;

       ?、邸陡拭C省增值稅退付申請(qǐng)審批表》;

       ?、茉鲋刀惱U款書復(fù)印件;

        (七)開發(fā)、生產(chǎn)、進(jìn)口軟件和集成電路產(chǎn)品可按規(guī)定的條件和項(xiàng)目給予即征即退稅收優(yōu)惠(內(nèi)容略);

        (八)經(jīng)省級(jí)民政和稅務(wù)部門批準(zhǔn)的生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物的民政福利企業(yè),可按規(guī)定條件給予先征后返優(yōu)惠政策。

        1、安置“四殘”人員(指盲、聾、啞、肢殘)占生產(chǎn)人員50%以上(含)的工業(yè)類企業(yè),經(jīng)縣級(jí)國(guó)稅局審核,由州國(guó)稅局審批,返還全部已納增值稅;

        2、安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員35%以上的工業(yè)類企業(yè),如發(fā)生虧損,經(jīng)縣級(jí)國(guó)稅局審核,由州國(guó)稅局審批,可給予部分或全部返還已征增值稅優(yōu)惠,具體比例的掌握以不虧損為限;

        民政福利企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠資格時(shí),應(yīng)報(bào)送以下資料:

       ?、倜裾@髽I(yè)審批表;

       ?、谏鐣?huì)福利企業(yè)證書;

        ③企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利潤(rùn)分配使用表、殘疾職工名冊(cè);(簡(jiǎn)稱“四表一冊(cè)”);

        (九)自2006年4月1日起,個(gè)人經(jīng)營(yíng)者增值稅起征點(diǎn)調(diào)到最高檔,即銷售貨物月銷售額為5000元、銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額為3000元、按次(日)納稅的增值稅起征點(diǎn)幅度為每次(日)銷售額200元。

      微小型企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策

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