2017年小微企業(yè)增值稅如何申報(2)
(19)“稅額計算”中“期末累計留抵稅款”不同納稅人應(yīng)區(qū)分情況,分別按下列方法填寫。以一個月為一納稅期的納稅人(除統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng)),如“本期應(yīng)抵扣稅額合計”大于“本期銷項稅額合計”的,應(yīng)按上述兩欄相減后的余額填寫。以一日、三日、五日、十日或十五日為一納稅期的納稅人,以及統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng),如“本期應(yīng)抵扣稅額合計”大于“本期銷項稅額合計”的,本欄應(yīng)填寫“本期應(yīng)抵扣稅額合計”加上“本期巳納稅額合計”減“本期銷項稅額合計”數(shù)后的余額填寫。如果納稅人“本期銷項稅額合計”大于“本期應(yīng)抵扣稅額合計”的,本攔應(yīng)填寫納稅人“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額數(shù)。
(20)“附列資料”中各類資料,納稅人必須如實填寫,如不按規(guī)定填寫,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)停止其使用專用發(fā)票。
(21)申報表中的備注欄,主要供納稅人對申報內(nèi)容特殊情況進行說明。
這里需要說明的一點,一般納稅人兼營的按6%征收率征稅項目,其應(yīng)納稅額的申報,應(yīng)填報供小規(guī)模納稅人使用的納稅申報表。
2、小規(guī)模納稅人使用的增值稅納稅申報表的格式和填報。
(1)“所屬時期”、“納稅人名稱”、“納稅人登記”、“營業(yè)地址”、“負責(zé)人姓名”、“銷售額”等內(nèi)容,與一般納稅人的填寫方法一致。
(2)“經(jīng)濟類型”按“工業(yè)”或“商業(yè)”劃分,如一個納稅人同時涉及到兩種類型的,應(yīng)按主業(yè)填寫類型。
(3)“征收率”填寫規(guī)定的征收率,但對符合一般納稅人條件而不申請認定的,以及雖經(jīng)認定,但會計核算不健全,不能準確核算或不能準確提供“銷項稅額”、“進項稅額”的納稅人,該欄應(yīng)填寫規(guī)定的稅率。
增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)(略)
3、申報表的報送
(1)納稅人應(yīng)按規(guī)定的期限將納稅申報表報送當?shù)卦鲋刀愓魇展芾頇C關(guān)。
(2)納稅申報表一式兩聯(lián),第一聯(lián)為申報表,由稅務(wù)機關(guān)保存;第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián),由接收稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)辦人簽字(蓋章)并加蓋稅務(wù)機關(guān)印章后還給納稅人。
(3)納稅申報表可由納稅人直接送到稅收征收機關(guān),或郵寄到稅收征收機關(guān),通過郵寄報送的,以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的,需要延期的,應(yīng)當在規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后,在核準的期限內(nèi)辦理申報。末經(jīng)核準的不得延期申報。納稅人因不可抗逆的情形,不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理。但是,應(yīng)當在不可抗逆的情形消除后,立即向稅務(wù)機關(guān)報告,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實予以核準。
(4)納稅人在報送納稅申請表時,還應(yīng)按稅收征收機關(guān)的要求,報送財務(wù)會計報表及其說明材料等其他有關(guān)證件、資料。
(5)納稅人享受減稅、免稅待遇的、在減稅、免稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
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