內(nèi)部審計研究論文范文
內(nèi)部審計研究論文范文
內(nèi)部審計是隨著受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展,它通過完善整個企業(yè)的經(jīng)營系統(tǒng)來提高經(jīng)營工作的經(jīng)濟性、效率性和效果性。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計研究論文，供大家參考。
內(nèi)部審計研究論文范文一：商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計研究思考
摘要：近年來，隨著我國經(jīng)營環(huán)境的變化，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計職能也發(fā)生了重大的改變，即由傳統(tǒng)型審計向增值型審計轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)型審計側(cè)重于事后監(jiān)督，而增值型審計則側(cè)重于咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計增值目標(biāo)的提出，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計向增值型轉(zhuǎn)變指明了方向，同時有利于提高商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營意識，增加組織價值。本文從商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計的特征入手，闡述內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的途徑，并分析商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題，提出相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;增值型;內(nèi)部審計
內(nèi)部審計工作是商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中的重要組成內(nèi)容，與商業(yè)銀行發(fā)展有著非常緊密聯(lián)系。內(nèi)部審計屬于一種較為獨立、客觀的咨詢活動，其目的主要在于增加組織的價值，使得組織可以更為良好的運行。內(nèi)部審計工作開展可以利用科學(xué)、合理的手段加強組織風(fēng)險管理，降低組織運行過程中承擔(dān)的風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)濟效益進行保護。商業(yè)銀行對內(nèi)審計工作必須要提升重視程度，找尋內(nèi)部審計中存在的不足之處，應(yīng)用有效措施進行改善，從而將增值型內(nèi)部審計具有的重要作用充分體現(xiàn)出來，為銀行實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
一、商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計的特征
增值型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計進行綜合性比較，增值型內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的應(yīng)用主要有以下幾方面特征：第一方面就是增值型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的目標(biāo)不同，增值型內(nèi)部審計目的在于增強商業(yè)銀行的價值。內(nèi)部審計部門不僅需要注重事后監(jiān)督工作開展，還需要更多的考慮商業(yè)銀行的長期和短期發(fā)展目標(biāo)。掌握高級管理層的管理目標(biāo)，服務(wù)于商業(yè)銀行的整體戰(zhàn)略規(guī)劃;第二方面是增值型內(nèi)部審計的核心在于對商業(yè)銀行運行中的風(fēng)險進行識別，通過有效措施加強對風(fēng)險的的控制，為商業(yè)銀行贏得更多的經(jīng)濟效益和社會效益，加強客戶對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展的信賴程度。第三方面是增值型內(nèi)部審計服務(wù)職能有所提升，以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計更加注重的是監(jiān)督控制職能，從以往的“事后發(fā)現(xiàn)”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;事前預(yù)警”，應(yīng)用多種手段進行審計工作開展，促進審計工作質(zhì)量和工作效率提升，深化審計意見，使審計工作可以更好的為商業(yè)銀行發(fā)展服務(wù)。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的途徑
1.更新內(nèi)部審計理念實現(xiàn)價值增值。以往商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作開展是以財務(wù)規(guī)范為導(dǎo)向的，在增值型內(nèi)部審計工作則是以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的。內(nèi)部審計部門必須要對商業(yè)銀行現(xiàn)階段發(fā)展情況進行全面了解，以促進商業(yè)銀行發(fā)展為核心，具有良好的大局觀。不斷的加強風(fēng)險控制，將商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為主要的價值取向，抓住難點、焦點問題，明確審計內(nèi)容，設(shè)計合理審計方案，使得商業(yè)銀行審計工作開展的重要意義充分體現(xiàn)出來。
2.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計監(jiān)督模式實現(xiàn)價值增值。通過審計工作及時找尋商業(yè)銀行運行中存在的不良問題，提出全面化、科學(xué)化的審計評價，并且對審計工作提出的修整內(nèi)容進行跟蹤監(jiān)控，加強責(zé)任制度落實，這也是商業(yè)銀行審計工作需要高度重視的內(nèi)容。內(nèi)部審計工作開展需要全面轉(zhuǎn)型，不僅需要體現(xiàn)在審計目標(biāo)方面，不能只是在發(fā)現(xiàn)問題后進行控制，更多需要注重對商業(yè)銀行運行風(fēng)險的預(yù)防。審計工作承擔(dān)的角色也需要進行轉(zhuǎn)變，要注重自身服務(wù)意識提升，起到為商業(yè)銀行發(fā)展出謀劃策的作用。審計內(nèi)容方面要從財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變成為商業(yè)銀行的綜合效益審計。以往審計手段過于落后，需要派遣眾多工作人員到現(xiàn)場進行審計。而現(xiàn)階段需要充分利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，應(yīng)用計算機實現(xiàn)非現(xiàn)場審計方式。
3.完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制實現(xiàn)價值增值。商業(yè)銀行與其它類型銀行經(jīng)營目標(biāo)方面存在巨大的差異性，在商業(yè)銀行運行發(fā)展過程中，需要不斷對各項規(guī)章制度進行健全和完善，加強商業(yè)銀行運行風(fēng)險識別和控制，對于商業(yè)銀行運行風(fēng)險不僅需要注重事前控制，還需要注重事中控制和事后監(jiān)督，將風(fēng)險控制落實到商業(yè)銀行運行始終。內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中的重要組成內(nèi)容，對于增強銀行內(nèi)部監(jiān)督有著積極影響。商業(yè)銀行需要對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進行綜合分析，找尋內(nèi)部控制制度中存在的不足之處，應(yīng)用有效措施進行改善，使得商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系科學(xué)化、全面化、現(xiàn)代化，提升商業(yè)銀行的資產(chǎn)安全，抑制不良腐敗風(fēng)氣的滋生，為商業(yè)銀行創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題
現(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在缺陷，一定程度上影響了審計增值目標(biāo)的實現(xiàn)。
1.職能定位與現(xiàn)實需求存在一定差距。商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，各種風(fēng)險尤其是商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險越來越引起重視，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門是保證銀行在追求自身經(jīng)濟利益過程中實現(xiàn)安全運行的現(xiàn)實需要，但實際情況是銀行的內(nèi)部審計工作長期以來得不到充分的重視，得不到員工的理解，被審計者往往對審計工作存在排斥的心理。此外審計工作的著眼點還停留在對具體業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督上，這與銀行對內(nèi)部審計的需求存在不小的差距。
2.內(nèi)部審計力量薄弱。對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)進行深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)較差，不能滿足現(xiàn)階段開展審計工作的實際需求。審計工作人員不僅需要具備扎實的金融專業(yè)基礎(chǔ)，同時還需要具備豐富的商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作經(jīng)驗。但是現(xiàn)階段我國對于此類審計工作人員數(shù)量較少，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量和工作效率提升也造成了一定限制。一些工作人員在商業(yè)銀行審計工作崗位上已經(jīng)工作了較長時間，他們有著較為豐富的內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，但是自身金融專業(yè)知識缺失嚴(yán)重，對于銀行業(yè)務(wù)不斷更新、擴展，業(yè)務(wù)類型也逐漸增多，審計人員工作開展時常感到力不從心。還需要注重的是很多內(nèi)部審計工作人員都是從基層崗位上選拔出來的，他們對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)工作開展較為熟悉，但是對審計工作相關(guān)的法律法規(guī)還不夠了解，不能掌握先進的計算機技術(shù)，對國際貿(mào)易知識掌握程度也不高，不能將審計工作具有的重要作用充分體現(xiàn)出來，對商業(yè)銀行的進一步發(fā)展也會造成一定影響。商業(yè)銀行審計工作人員需要具備良好的溝通能力，因為不僅需要與其他相關(guān)部門進行溝通和交流，同時還需要向上級部門匯報審計工作。審計工作人員需要樹立正確的人生觀和價值觀，對審計工作認真負責(zé)，不能因為情感或者其他因素影響降低審計工作的真實性。
3.審計手段和方法滯后。必要的信息技術(shù)支持是有效開展審計工作的保證，然而目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計無論在審計的事前準(zhǔn)備、風(fēng)險評估、實施審計過程中，還是審計報告的制作時，都多采用人工搜集、整理信息的方式，導(dǎo)致審計質(zhì)量很難得到保障。其次多數(shù)銀行的內(nèi)部審計還仍然停留在現(xiàn)場檢查、主觀判斷的工作方式上，科學(xué)的風(fēng)險分析方法運用較少，這與其業(yè)務(wù)發(fā)展極不適應(yīng)，造成了內(nèi)部審計風(fēng)險的增加，并使得內(nèi)部審計存在隨意性大、科學(xué)性差、審計期長、審計成本高、審計效率低下等弊病。
四、商業(yè)銀行構(gòu)建增值型內(nèi)部審計體系的對策
1.樹立服務(wù)第一的審計理念。內(nèi)部審計人員首先要提高自身的服務(wù)意識，不能居高臨下，以審查者的身份自居。內(nèi)部審計是為銀行自身服務(wù)的，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題更要善于解決問題，內(nèi)部審計可以將對問題的解決方案作為對被審計者提供的服務(wù)，使之理解內(nèi)部審計的工作目的不在于“揭短”而在于“補短”，通過提出有價值的改進意見而建立起相互信任的關(guān)系，使之更易于接受和改進。內(nèi)部審計不是“警察”，是內(nèi)控體系的“免疫系統(tǒng)”，審計發(fā)揮的是預(yù)防、揭示和抵御風(fēng)險的功能。內(nèi)部審計人員只有時刻牢記自己服務(wù)者的身份才能達到自身的工作目標(biāo)，使各級管理層主動接受審計，積極采納審計意見，實現(xiàn)理解互信、溝通協(xié)作的良好局面。
2.優(yōu)化內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)。針對審計人員不足，專業(yè)技能不高的現(xiàn)狀，商業(yè)銀行應(yīng)著力組建擁有綜合能力的復(fù)合型內(nèi)部審計隊伍，并有計劃的開展后續(xù)教育，促使內(nèi)部審計人員自發(fā)地提高職業(yè)素質(zhì)。一方面應(yīng)在吸引審計專業(yè)人才的基礎(chǔ)上，引進有豐富基層工作經(jīng)驗的員工投身于審計工作;另一方面，開展針對性培訓(xùn)：一是對審計專業(yè)人員加強銀行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。二是對基層工作人員加大審計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，鼓勵考取證書。三是開展新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參加經(jīng)營機構(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)會議，及時掌握銀行經(jīng)營動態(tài)。
3.保障內(nèi)部審計的獨立性。中國銀監(jiān)會在2016年4月印發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》中提到“商業(yè)銀行應(yīng)建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。”基于此，商業(yè)銀行應(yīng)建立隸屬于董事會、獨立的內(nèi)部審計部門，同時根據(jù)自身的具體情況建立相應(yīng)的審計準(zhǔn)則，規(guī)定內(nèi)部審計人員的職責(zé)及權(quán)限，為內(nèi)部審計發(fā)揮增值工作提供合理保障。
4.加強對審計質(zhì)量的控制。內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣與商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營緊密相關(guān)。商業(yè)銀行應(yīng)從以下兩個方面加強內(nèi)部審計質(zhì)量的控制。一是完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制組織和人員保障，團隊領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在審計隊伍中有較高威望，執(zhí)行人員必須有較強的理論知識和豐富的工作經(jīng)驗以保障質(zhì)量控制的有效性;二是健全內(nèi)部審計的制度保障。建立和完善審計制度體系，對影響和制約審計質(zhì)量的各環(huán)節(jié)建立控制標(biāo)準(zhǔn)，從而滿足精細化管理的要求，使審計機構(gòu)和人員有章可循，有規(guī)可依。
五、結(jié)束語
隨著我國銀行業(yè)競爭的日益激烈，商業(yè)銀行越來越重視提升自身的核心競爭力，而組織價值的增加為核心競爭力提供了更大的提升空間。這一過程中，內(nèi)部審計人員必須要通過自身的努力實現(xiàn)為組織增加價值的目的，才有可能提升自身在組織中的地位。本文從特征、途徑、問題、對策四個方面闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計由傳統(tǒng)型向增值型轉(zhuǎn)變的緊迫性及建立增值型審計體系的方法。但是本文所做的研究還遠遠不夠，筆者將在以后加強學(xué)習(xí)，進行更深層次的研究。
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內(nèi)部審計研究論文范文二：集團公司內(nèi)部審計研究
摘要:內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，也是集團公司運營管理的重要組成部分。內(nèi)部審計不僅對集團公司經(jīng)營管理全過程進行有效監(jiān)管，還對各項管理活動作出有效評價，促使企業(yè)填補漏洞，完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和市場競爭力。通過對以往文獻的梳理，對我國集團公司內(nèi)部審計的特點、現(xiàn)狀、問題及對策建議等方面研究進行了綜述。
關(guān)鍵詞:集團公司;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制
集團公司的內(nèi)部審計工作是企業(yè)進行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等公司治理活動的重要手段。近年來，隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，我國集團公司內(nèi)部審計工作也在不斷完善和發(fā)展，已然顯示出良好的發(fā)展勢頭。有效的內(nèi)部審計工作已成為企業(yè)生存、經(jīng)營和持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。集團公司的內(nèi)部審計工作通過對企業(yè)集團內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動進行有效的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)集團填補漏洞，完善經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟利益，提高市場競爭力，在完善企業(yè)集團經(jīng)營管理制度、促進企業(yè)集團健康持續(xù)發(fā)展等方面做出了巨大貢獻。例如創(chuàng)維集團自2000年以來，其集團公司的內(nèi)部審計部門運用有效的運作模式，為公司追回了巨額經(jīng)濟損失，查出集團公司員工違反公司章程等行為多達200余起，并將這些案例信息反饋給了集團法律部，最終移交國家司法機關(guān)處理10余人。在“世通”案件中，內(nèi)部審計也起到了積極作用。因此，加強集團公司內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。
一、集團公司內(nèi)部審計的重要性及特點
國內(nèi)外眾多學(xué)者都從不同角度對集團公司內(nèi)部審計的重要性和特點進行了分析。CynthiaHarrington(2004)指出集團公司內(nèi)部審計工作能夠運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的科學(xué)方法幫助企業(yè)實現(xiàn)增值、提高組織的運作效率，它能夠?qū)?nèi)部控制、風(fēng)險管理等公司治理過程進行評價并敦促其加以完善和改進，集團公司的內(nèi)部審計工作實質(zhì)是一種客觀、獨立的保證和咨詢活動。Sherer，Michael和DavidKent(2006)從公司治理角度對集團公司內(nèi)部審計工作的發(fā)展過程進行了研究，概括了集團公司內(nèi)部審計工作的本質(zhì)和特點，分析了內(nèi)部審計工作的受托管理責(zé)任的職能。并指出，企業(yè)內(nèi)部審計工作本質(zhì)上就是企業(yè)管理層對企業(yè)進行管理、控制的重要手段之一以及集團公司內(nèi)部審計工作具有證實、評價與指引三項職能。陳艷利、劉英明(2004)認為集團公司因具有多層次并存、多紐帶聯(lián)結(jié)、多元化經(jīng)營等特點，從公司治理的角度分析完善內(nèi)部審計工作的重要性，認為有效的內(nèi)部審計工作不僅是集團公司內(nèi)部控制活動的重要組成部分，更是公司治理結(jié)構(gòu)不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。綜上所述，多名學(xué)者一致認為集團公司內(nèi)部審計具有重要性，并且由于集團公司具有由多個經(jīng)營實體組成、多層次并存、多元化經(jīng)營、地理分離等特點，導(dǎo)致其必然面對各個實體間的空間距離和多業(yè)經(jīng)營等問題，同時集團公司的內(nèi)部審計工作較一般企業(yè)方式更復(fù)雜、內(nèi)容更繁雜、障礙更多。
二、我國集團公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題
對于集團公司內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析，各位學(xué)者各抒己見。耿云江(2006)認為我國集團公司內(nèi)部審計尚不完善，主要表現(xiàn)在對內(nèi)部審計認識不足、內(nèi)部審計缺乏獨立性、內(nèi)部審計職能定位不明確、內(nèi)部審計方法落后、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高、內(nèi)部審計尚未職業(yè)化等方面。呂欣航(2006)認為集團公司內(nèi)部審計的獨立性原則缺乏實質(zhì)性的保障，查賬式的內(nèi)部審計還未完全向管理審計轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計還未完全與現(xiàn)代的計算機技術(shù)、信息技術(shù)相結(jié)合，內(nèi)部審計制度不完善。對于集團公司內(nèi)部審計所存在的問題，各位學(xué)者眾說紛紜。鄭海航、戚幸東(2003)指出我國集團公司內(nèi)部審計存在的問題主要包括:公司領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計意識不強、審計機構(gòu)不健全、獨立性不強;內(nèi)部審計人員少、職業(yè)素質(zhì)不高;內(nèi)部審計過分外部化、審計效果局限性大等。張玉(2005)認為集團公司內(nèi)部審計受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨立性;審計目標(biāo)單一、范圍狹窄;審計的取證方式落后等。楊遠(2009)認為目前我國集團公司內(nèi)部審計存在的問題有:內(nèi)部審計職能在實際操作中模糊不清;內(nèi)部審計機構(gòu)地位不明確，獨立性受到限制;集團內(nèi)部審計機構(gòu)的人員配置單一;內(nèi)部審計工作中存在若干誤區(qū)等。由此可以，學(xué)者們分別從內(nèi)部審計模式、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計制度建立及內(nèi)部審計人員配置等方面對我國集團公司的內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行分析。目前我國集團公司內(nèi)部審計機制尚不完善，仍存在內(nèi)部審計模式不合理、內(nèi)部審計機構(gòu)不健全、內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)不高等問題。
三、完善我國集團公司內(nèi)部審計的對策建議
學(xué)術(shù)界提出很多完善集團公司內(nèi)部審計的對策建議。Laughlin，R.(2005)認為集團公司內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹鳎ㄟ^審計評估企業(yè)在經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，剔除影響企業(yè)發(fā)展的各種因素，幫助實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，促進企業(yè)健康發(fā)展，從而為企業(yè)集團創(chuàng)造更多的價值。鄭海航、戚幸東(2003)認為可以從轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標(biāo)定位、完善內(nèi)部審計程序、逐步健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范、內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合等方面來完善我國集團公司的內(nèi)部審計工作。呂欣航(2006)認為，改進我國集團公司內(nèi)部審計可以從以下幾個方面著手:適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展需要，推進審計內(nèi)容從財務(wù)收支審計向管理審計轉(zhuǎn)化;從事后審計向事中及事前轉(zhuǎn)移，防范風(fēng)險;拓展內(nèi)部審計范圍，實現(xiàn)審計電算化;創(chuàng)新內(nèi)部審計方法、手段;規(guī)范內(nèi)部審計工作;提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)等。由此可以看出，國內(nèi)學(xué)者對于我國集團公司內(nèi)部審計的改進是針對我國集團公司的現(xiàn)狀和存在的問題而提出的，也是多方面的。但是國外學(xué)者的研究主要是以國際內(nèi)部審計理論與實踐為主，并沒有系統(tǒng)的針對我國集團公司內(nèi)部審計的研究，難以有效地發(fā)揮對我國集團公司內(nèi)部審計實踐的指導(dǎo)作用。綜上所述，國內(nèi)外的部分文獻已經(jīng)明確了集團公司及集團公司內(nèi)部審計的基礎(chǔ)理論問題;一些重點的權(quán)威文獻分析了我國集團公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、存在的問題和對策建議，尤其是鄭海航、戚幸東(2003)、呂欣航(2006)和楊遠(2009)的論文在我國集團公司內(nèi)部審計問題的治理對策方面闡述得較為詳細，值得借鑒。但是，我國集團公司內(nèi)部審計實踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強實踐指導(dǎo)意義的完備的理論體系，內(nèi)部審計理論發(fā)展嚴(yán)重滯后于實踐。大多數(shù)國外學(xué)者的研究僅停留在國際內(nèi)部審計理論與實踐層面，并沒有對我國集團公司內(nèi)部審計開展系統(tǒng)研究，難以有效地發(fā)揮理論對實踐的指導(dǎo)作用。
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